2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份認定的有（ ）?！径噙x題】

A.申請人有義務在規定時間（比如在收到所得的12個月）內將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發給第三國（地區）居民

B.除持有所得據以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動

C.在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產、規模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數額難以匹配

D.締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認定：（1）申請人有義務在規定時間（比如在收到所得的12個月）內將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發給第三國（地區）居民；（2）除持有所得據以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動；（3）在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產、規模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數額難以匹配；（4）對于所得或所得據以產生的財產或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險；（5）締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低；（6）在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同；（7）在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。

2、因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在規定時間之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。這一規定時間是( )?！締芜x題】

A.1日之內

B.3日之內

C.5日之內

D.7日之內

正確答案:A

答案解析:因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。

3、中國居民企業股東能夠提供資料證明其控制的外國企業滿足以下條件之一的，可免于將外國企業不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計人中國居民企業股東的當期所得的有( )?！径噙x題】

A.設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區)

B.設立在12.5%以下稅負的國家(地區)

C.主要取得積極經營活動所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

正確答案:A、C、D

答案解析:中國居民企業股東能夠提供資料證明其控制的外國企業滿足以下條件之一的，可免于將外國企業不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業股東的當期所得：(1)設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區)；(2)主要取得積極經營活動所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

4、下列不屬于國際稅收中的常設機構的是（ ）?！締芜x題】

A.分支機構

B.辦事處

C.作業場所

D.子公司

正確答案:D

答案解析:常設機構包括：（1）管理場所；（2）分支機構；（3）辦事處；（4）工廠；（5）作業場所；（6）礦場、油井或氣井、采石場、或者其他開采自然資源的場所。

5、在國際稅收協定管理中，“受益所有人”包括（ ）。【多選題】

A.從事生產經營的個人

B.從事生產經營的企業

C.代理人

D.導管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實質性的經營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。代理人、導管公司等不屬于“受益所有人”。