2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、化妝品生產企業發生的下列業務，其消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將自產香水用于市場推廣，納稅義務發生時間為移送使用的當天

B.進口一批香水精，納稅義務發生時間為海關審定進口價格的當天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務發生時間為合同約定支付加工費的當天

D.采用預收方式銷售成套化妝品納稅義務發生時間為收預收款的當天

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天。選項B，納稅人進口的應稅消費品，納稅義務發生時間為報關進口的當天。選項C，納稅人委托加工的應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

2、居民個人李某2020年12月通過深港通購買了境內某公司在香港聯交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此筆股息應代扣代繳的個人所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正確答案:C

答案解析:選項C，對內地個人投資者通過深港通投資香港聯交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。故該公司對此筆股息應代扣代繳的個人所得稅=2000×20%=400（元），選項C正確。

3、甲公司2017年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權。2020年12月將全部股權轉讓取得收入1200萬元，并完成股權變更手續。轉讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元，甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額是（ ）。【單選題】

A.200萬元

B.340萬元

C.400萬元

D.900萬元

正確答案:C

答案解析:選項C，企業轉讓股權，以轉讓股權的收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。故甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額=1200-800=400（萬元）。

4、應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規定選擇申領一種期限的噸稅執照。下列期限屬于可選擇噸稅執照期限的有（ ）?！径噙x題】

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

正確答案:A、B、D

答案解析:噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執照期限征收，噸稅執照期限，是指按照公歷年、日計算的期間。應稅船舶負責人在每次申報納稅時，可以按照《噸稅稅目、稅率表》選擇申領一種期限的噸稅執照，《噸稅稅目、稅率表》中有30日、90日和1年三種期限。

5、以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格，減去可比非關聯交易毛利后的金額，作為關聯方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是（ ）?！締芜x題】

A.利潤分割法

B.交易凈利潤法

C.再銷售價格法

D.可比非受控價格法

正確答案:C

答案解析:選項A，利潤分割法是根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤（實際或預計）的貢獻計算各自應當分配的利潤額。選項B，交易凈利潤法是以可比非關聯交易的利潤指標確定關聯交易的利潤。選項D，可比非受控價格法是以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或者類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格。

6、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（ ）。【多選題】

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優于實體

D.法律不溯及既往

正確答案:C、D

答案解析:選項AB屬于稅法的基本原則。

7、一般情況下，納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關有權對其金額進行調整。調整應當自該業務往來發生的納稅年度起一定期限內進行。該期限是（ ）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整，有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

8、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數額符合稅法規定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項B，納稅人未按照規定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，稅務機關責令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

9、下列關于房產稅納稅義務人的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產權出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產管理部門房產，由房產管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產權所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項A，房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項B，房屋產權出典的，由于在房屋出典期間，產權所有人已無權支配房屋，因此，稅法規定由對房屋具有支配權的承典人為納稅人。選項C，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。選項D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

10、企業發生的下列經營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.汽修廠從境外進口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿易公司批發卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產批發金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個選項均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費稅即可。選項A，汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，無須繳納消費稅。選項B，大型商用客車在生產銷售環節繳納消費稅，4S店屬于零售環節，無須繳納消費稅。選項C，卷煙除了在生產銷售環節征收消費稅外，還在批發環節再征收一次。批發商之間銷售的卷煙不繳納消費稅。選項D，金銀首飾的消費稅是在零售環節征收。