2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合車船稅征收管理規定的有( )?！径噙x題】

A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務發生時間為車船管理部門核發的登記證書上記載日期的當月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理有關規定”。車船稅納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定,所以選項B不正確。

2、下列各項中,符合營業稅計稅依據規定的是( )。【單選題】

A.遠洋運輸企業從事承租業務以實際收取租賃費為計稅依據

B.納稅人從事無船承運業務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據

C.遠洋運輸企業從事期租業務以實際收取租賃費扣除發生的固定費用的余額為計稅依據

D.運輸企業從事聯運業務以實際收取營業額扣除支付給其他企業款項后的余額為計稅依據

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的計稅依據”。納稅人從事無船承運業務,以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額申報繳納營業稅,所以選項B不正確;期租業務應以實際收取租賃費為計稅依據,所以選項C不正確;運輸企業從事聯運業務,以實際收取營業額扣除支付給其他運輸企業款項后的余額為計稅依據,而不是其他企業,所以選項D不正確。只有A正確。

3、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額計征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅計稅金額的有關規定”。納稅業務人對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額計征增值稅。所以本題表述正確。

4、某航運公司2007年擁有機動船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”。拖船按照發動機功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計算。該航運公司2007年應納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

5、根據稅收征收管理法及其他相關規定,對稅務機關的征稅行為提起訴訟,必須先經過復議,對復議決定不服的,可以在接到復議決定書之日起的一定時限內向人民法院起訴。下列各項中,符合上述時限規定的是( )?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“對稅務機關的征稅行為復議決定不服的,向人民法院起訴的時限”。根據《稅收征管法》的相關規定,對稅務機關的征稅行為提起訴訟,必須先經過復議;對復議決定不服的,可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。

6、某人民團體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團體2007年應繳納城鎮土地使用稅( )。【單選題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的計算”,A辦公樓屬于人民團體自用,所以免稅。該團體2007年應繳納的城鎮土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)

7、納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因由購買者退回時,可以自行直接抵減當期應納消費稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因由購買者退回時,經所在地主管稅務機關審核批準后,可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。所以本題表述錯誤。

8、下列關于軟件產品的稅務處理中,正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

C.軟件產品交付使用后,納稅人按期收取的維護費收入應征收營業稅

D.納稅人受托開發軟件產品且著作權屬于受托方的,其收入應征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“軟件產品稅務處理”。納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收營業稅,所以選項A不正確。

9、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )。【單選題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。取得股票股利按股票面值確認收入,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計入個人應納稅所得額,依照現行稅法規定計征個人所得稅。王某應繳納的個人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

10、下列各項中,符合資源稅納稅義務發生時間規定的有( )。【多選題】

A.采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天

B.采取預收貨款結算方式的為發出應稅產品的當天

C.自產自用應稅產品的為移送使用應稅產品的當天

D.采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務發生的時間規定”。資源稅納稅人采取分期收款結算方式的,其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天,所以選項A不正確