2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業生產或開采的下列資源產品中，應當征收資源稅的有（ ）。【多選題】

A.人造石油

B.因安全生產需要抽采的煤成（層）氣

C.深水油氣田開采的天然氣（水深超過300米）

D.以未稅原煤加工的洗選煤

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅法稅目、稅率。選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項B，因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；選項C，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項D，以未稅原煤加工的洗選煤征收征收資源稅。因此，選項CD符合題意。

2、企業生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.鉛蓄電池

B.電動汽車

C.體育用鞭炮藥引線

D.銷售價格為9000元的手表

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。電動汽車和體育用鞭炮藥引線不屬于消費稅的征稅范圍；銷售價格在1萬元以下的手表不屬于消費稅的征稅范圍。因此，選項A符合題意。

3、下列稅法要素中，能夠區別一種稅與另一種稅的重要標志是（ ）。【單選題】

A.征稅對象

B.納稅地點

C.納稅環節

D.納稅義務人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。因此，選項A符合題意。

4、企業在境內發生處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產結構或性能改變

B.將資產用于職工獎勵或福利

C.將資產用于加工另一種產品

D.將資產在總分支機構之間轉移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業所得稅收入總額。企業將資產進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。  (6) 其他改變資產所有權屬的用途因此，選項B符合題意。

5、某工業企業2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設房產原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產原值的60%。該企業2016年應繳納房產稅（ ）?！締芜x題】

A.53.76萬元

B.56萬元

C.59.14萬元

D.61.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算。只有單獨建造的地下建筑，才按照房產原值的一定比例計算應稅房產原值。應納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10÷12＝56（萬元）。

6、下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（ ）。【多選題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關稅的強制執行?！逗ｊP法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執行的權利，強制措施主要有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

7、納稅人的下列財產或財產權利，不得作為納稅質押品的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋

B.汽車

C.活期存款單

D.定期存款單

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是納稅擔保和納稅抵押。納稅質押分為動產質押和權利質押，不包括不動產質押。因此，選項A符合題意。

8、下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內

B.《海外賬戶稅收遵從法案》規定舉證責任最終由納稅人承擔

C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業避稅情況

D.根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協定管理。選項A，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區；選項D，根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。因此，選項B符合題意。

9、甲企業2016年1月因無力償還乙企業已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房產償還債務。該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元。乙企業支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續。則乙企業計繳契稅的計稅依據是（ ）?！締芜x題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據和應納稅額的計算。以房產抵債的，視同房屋買賣，應由產權承受人，按房屋現值繳納契稅，所以計稅依據是9000萬元。因此，選項D符合題意。

10、某市一高爾夫球具生產企業2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款；9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%，該企業9月就該項業務應繳納的消費稅為（ ）?！締芜x題】

A.0

B.6.21萬元

C.12萬元

D.14.04萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是生產銷售環節應納消費稅的計算。應該繳納消費稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）。 因此，選項B符合題意。