2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、2021年2月，李某將自己的一套商鋪對外轉讓，取得含稅銷售收入1050萬元。該商鋪于2018年1月購進，不能提供購買商鋪時的發票、但能提供契稅的完稅憑證。契稅完稅憑證上注明的契稅稅額為36萬元。當地契稅稅率為4%，則李某出售該商鋪應繳納的增值稅是(   )萬元。【單選題】

A.0

B.50

C.4.76

D.5

正確答案:D

答案解析:因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年5月1日及以后繳納契稅的:應納稅額= [全部交易價格(含增值稅) ÷ (1+5%) - 契稅計稅金額(不含增值稅) ] ×5%。李某應納增值稅= [ 1050÷( 1+5%) -36÷4%] ×5%=5 (萬元)。

2、某小型家電企業2011年度自行申報收入總額500萬元、成本費用516萬元，經營虧損16萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10％，則該小型零售企業2011年度應繳納的企業所得稅為（?。！締芜x題】

A.15.10萬元

B.15.63萬元

C.15.81萬元

D.14.33萬元

正確答案:D

答案解析:應納所得稅＝516÷（1－10%）×10％×25％＝14.33（萬元）

3、某百貨商場為一般納稅人，于2019年8月購進一批貨物，取得增值稅專用發票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有(　)。【多選題】

A.百貨商場本月應納增值稅17.26萬元

B.百貨商場可以抵扣的進項稅額155.31萬元

C.個體戶本月應納增值稅9.03萬元

D.小規模納稅人征收率為3%

正確答案:A、B、C、D

答案解析:百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋13%）×13%-1350÷（1＋13%）×13%＝17.26（萬元）個體零售戶屬于小規模納稅人，應納增值稅額＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（萬元）

4、下列稅種中，征稅對象與計稅依據不一致的有（ ）?！径噙x題】

A.企業所得稅 　

B.營業稅

C.車船稅

D.增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:增值稅、消費稅和營業稅的計稅依據一般都是貨物和應稅勞務的增值額和營業收入金額；征稅對象上，增值稅是貨物或動產類資產，營業稅是不動產類資產或勞務，消費稅的征稅對象是應稅消費品。車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據是輛、凈噸位、自重噸位。

5、某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的，改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。