2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合城市維護建設稅征收管理規定的有( )?！径噙x題】

A.海關對進口產品代征增值稅時,應同時代征城市維護建設稅

B.對增值稅實行先征后返的,應同時返還附征的城市維護建設稅

C.對出口產品退還增值稅的,不退還已經繳納的城市維護建設稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護建設稅的計稅依據

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。

2、下列各項關于資源稅減免稅規定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對出口的應稅產品免征資源稅

B.對進口的應稅產品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進口應稅產品不征資源稅,出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅,故A項錯誤,B項正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項正確。納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項正確。

3、下列關于契稅征管制度的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅

B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產做股權資本投資于本人獨資經營的企業應按房產的市場價格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項A,承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金,要計征契稅;選項B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應按規定計稅;選項C,對個人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項D,以自有房產投資于本人獨資經營的企業,免納契稅。

4、位于縣城的某商貿公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評估價格,公司提供了購房發票,該辦公樓購于2007年1月,購價為600萬元,繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時,可扣除項目金額的合計數為( )?！締芜x題】

A.639.6萬元

B.640.1萬元

C.760.1萬元

D.763.7萬元

正確答案:C

答案解析:銷售舊的辦公樓需要交營業稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬元);因為無法取得評估價格,所以按照購房發票所載金額從購買年度起至轉讓年度止,每年加計5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數=18+0.5=18.5萬元。故可扣除項目金額的合計=21.6+18.5+720=760.1萬元。

5、A國甲居民公司在B國設一分公司。2010年甲公司在A國取得應納稅所得額為100萬元適用企業所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應納稅額所得額30萬元,適用企業所得稅稅率40%,兩國計算應納稅所得額的口徑一致,A國稅務機構對甲公司征收的2010年企業所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40% =27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復征稅的方法是( )。【單選題】

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進計稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案:B

答案解析:全額免稅法,是指國外取得的投資收益全部免稅,只針對國內取得的所得額計征企業所得稅;直接抵免法中的全額抵免法,是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應納稅額再減去國外已納的企業所得稅,國外部分不計算抵免限額,全部可以抵免。顯然題干所述適用B項。

6、某物業管理公司負責商場的物業管理,該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元,其中:清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業公司7月份應交營業稅( )?！締芜x題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應納營業稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

7、2010年3月,某企業將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構,后因客觀原因該機構依法破產,導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有( )?！径噙x題】

A.企業存款的原始憑據

B.該機構清算的法律文件

C.該機構破產的法律文件

D.清算后剩余資產分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構,因該機構依法破產、清算,或者政府責令停業、關閉等原因,確實不能收回的部分,確認為存款損失。存款損失應提供以下相關證據:(1)企業存款的原始憑據;(2)法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件;(3)政府責令停業、關閉文件等外部證據;(4)清算后剩余資產分配的文件。

8、下列各項關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品數量

C.以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品的,為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量,具體規定為:(1)銷售應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(2)自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(3)委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數量;(4)進口的應稅消費品,為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

9、根據耕地占用稅有關規定,下列各項土地中屬于耕地的有( )?！径噙x題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所謂“耕地”是指種植農業作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設,也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。占用己開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設,由省、自治區、直轄市本著有利于保護土地資源和生態平衡的原則,結合具體情況確定是否征收耕地占用稅。此外,在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地,也視為耕地。

10、下列各項中,需要計算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.增值稅納稅人收取的會員費收入

B.電力公司向發電企業收取的過網費

C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

正確答案:B

答案解析:選項A,對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項C,轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓不繳納增值稅,也不繳納營業稅;選項D,各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用,不計入應稅銷售額,不征收增值稅。