2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某市房地產企業2008年1~10月在6千平方米的土地上開發建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,年內未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當地城鎮土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業2008年應繳納城鎮土地使用稅( )。【單選題】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的計算”,房地產開發公司建筑商品高的用地,應按照規定計征城鎮土地使用稅,開山填海是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過轉讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產公司2008年應繳納的城鎮土地使用稅=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)

2、出口貨物的關稅完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費以及出口關稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“出口貨物完稅價格的有關規定”。出口貨物的完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費,但其中包含的出口關稅稅額,應當扣除,所以本題表述錯誤。

3、創業投資企業采取股權投資方式,投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創業投資企業的企業所得稅應納稅所得額。這一比例是( )。【單選題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“創業投資企業所得稅的有關規定”。創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術企業投資額70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。

4、納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,由( )?！締芜x題】

A.稅務機關責令停業整頓

B.稅務機關處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機關吊銷其營業執照

D.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“納稅人不辦理稅務登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。所以選項C為正確答案。

5、下列各項中,應征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.進口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產的天然氣

D.與原油同時開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關規定”。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣按照規定征收資源稅,所以選項BD為正確答案;煤礦生產的天然氣暫不征稅,進口天然氣不征收資源稅,所以選項AC不正確。

6、下列各項中,符合個人所得稅有關規定的是( )?！締芜x題】

A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅

B.對個人轉讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C.個人轉租房產而取得的轉租收入,屬于“勞務報酬所得”的征稅范圍,由財產轉租人繳納個人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人,其出售現住房應繳納的個人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅中關于房產出售與租賃的有關規定”。個人出售自有住房取得的所得可按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅,所以選項A不正確;對個人轉讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅,所以選項B不正確;個人轉租房產而取得的轉租收入,應屬于“財產租賃所得”征收個人所得稅,所以選項C不正確。

7、既有自產卷煙,同時又委托聯營企業加工與自產卷煙牌號、規格相同卷煙的工業企業(以下簡稱回購企業),從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯營企業按公示調撥價格申報納稅

B.回購企業向聯營企業提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業能夠分別核算回購卷煙與自產卷煙的銷售收入

D.回購企業向聯營企業提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅:①企業在委托聯營企業加工卷煙時,除提供給聯營企業所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。②企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務機關核查;如不分開核算,則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。所以選項ABCD均為正確答案。

8、依據企業所得稅的規定,企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的有關規定”。依據企業所得稅的規定,企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入,所以本題表述正確。

9、某學校委托一服裝加工企業為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業提供,學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅( )?！締芜x題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。依據印花稅的有關規定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額合計數,即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以該服裝加工企業應該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

10、下列有關我國稅收執法權的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

B.除少數民族自治地區和經濟特區外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施,但應報國務院及其稅務主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執法權的相關規定”。全國人大常委會和國務院是涉外稅收政策的制定者和調整者,各省、市、地區不能自行制定涉外稅收的優惠措施,同時涉外稅收必須執行國家統一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務機關負責征收,而不是由地方稅務機關征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。