2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,適用5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個體工商戶的生產經營所得

B.合伙企業的生產經營所得

C.個人獨資企業的生產經營所得

D.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個人所得稅針對不同稅目規定有超額累進稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進稅率的應稅項目有:個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得比照對個體工商戶的生產經營所得征稅,也適用五級超額累進稅率。

2、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的,海關按照一般進口貨物的規定審定完稅價格。下列各項中,符合審定完稅價格規定的是( )?！締芜x題】

A.進口時需征稅的進料加工進口料件,以該料申報進口時的價格估定

B.內銷的進料加工進口料件或其制成品,以該料件申報進口時的價格估定

C.內銷的來料加工進口料件或其制成品,以該料件申報進口時的價格估定

D.出口加工區內的加工企業內銷的制成品,以該料件申報進口時的價格估定

正確答案:A

答案解析:根據關稅法的規定:內銷的進料加工進口料件或其制成品,應該以料件原進口時的價格估定,B選項不正確;內銷的來料加工進口料件或其制成品,應該以料件申報內銷時的價格估定,C選項不正確;出口加工區內的加工企業內銷的制成品,應該以制成品申報內銷時的價格估定,D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進口時的價格估定。

3、凡是繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅人,須同時繳納城市維護建設稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據城建稅的規定,有些納稅人雖然繳納“三稅”,但是其不屬于城建稅的納稅人,如外商投資企業和外國企業等情況。

4、某商業零售企業為增值小規模納稅人,2004年12月購進貨物(商品)取得普通發票,共計支付金額12 000元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機,一臺取得普通發票,支付金額5 850元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158 080元。該企業12月份應繳納的增值稅為( )元。【單選題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據增值稅法的有關規定,增值稅小規模納稅人購置稅款收款機,經主管稅務機關審核批準后,可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發票,按照發票是注明的增值稅稅額,抵免當期應納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅款收款機取得的普通發票上注明的價款,按照下列公式計算可抵免稅額:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。所以,該小規模納稅人12月份應納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

5、趙某擁有兩處房產,一處原值60萬元的房產供自己及家人居住,另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住,按市場價每月取得租金收入1 200元,趙某當年應繳納的房產稅為( )元?！締芜x題】

A.288

B.576

C.840

D.864

正確答案:A

答案解析:根據房產稅法的規定,個人所有非營業用的房產免征房產稅,但對其出租的房產屬于經營用房產,應當征收房產稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住,暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅=1 200×6(個月)×4%=288(元)

6、某生產性外商投資企業1999年初在我國設立,經營期限12年,設立當年就盈利30萬元,該企業適用企業所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業增加注冊資本,該外商再投資應退的企業所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據外商投資企業和外國企業所得稅法的規定:該企業1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業的稅收優惠期限已滿,實際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應退的企業所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

7、出口退回的增值稅稅額不繳納企業所得稅,但出口退回的消費稅稅額應征收企業所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價外稅,不影響損益,所以不繳企業所得稅;但出口退回的消費稅稅額,屬于價內稅,按退稅數額應沖減“主營業務稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業的會計利潤,因此要交納企業所得稅。

8、下列各項中,符合消費稅有關稅征收規定的有( )?！径噙x題】

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對用糧食和薯類,糠麩等多種原料混合生產的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購酒精生產的白酒,凡酒精所有原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒,是用不同酒基為原料生產的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項錯誤。

9、下列各項中,屬于資源稅納稅人的有( )?！径噙x題】

A.開采原煤的國有企業

B.進口鐵礦石的私營企業

C.開采石灰石的個體經營者

D.開采天然原油的外商投資企業

正確答案:A、C、D

答案解析:根據資源稅法的規定,我國資源稅的納稅人是指在我國境內開采應稅資源產品或生產鹽的單位和個人,包括私營企業和個體經營者;進口的礦產品不繳資源稅,B選項不正確;根據稅法規定,外商投資企業也是資源稅的納稅人,D選項正確。

10、對房地產開發企業建造的商品房,在出售前,一律不征收房產稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據房產稅的規定,對房地產開發企業建造的商品房,在出售前不征收房產稅,但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。