2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,應按“服務業”稅目及適用稅率計算繳納營業稅的有( )。【多選題】

A.在旅游景點經營索道取得收入

B.交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入

D.將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的有關規定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入,是文化體育業,不能按照“服務業”計算繳納營業稅；將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業,不能按照“服務業”計算繳納營業稅。

2、可以享受增值稅、消費稅退(免)稅的出口貨物,一般應當具備的條件有( )?！径噙x題】

A.已報關離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財務上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅、消費稅出口退免稅規定”?？梢陨暾堅鲋刀愊M稅退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件:①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；②必須是報關離境的貨物；③必須是在財務上作銷售處理的貨物；④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項ABCD均為正確答案。

3、如果某增值稅納稅人總分支機構不在同一縣市,總機構已被認定為增值稅一般納稅人,其分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續時,正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請,自動被視為一般納稅人

B.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續

C.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認定手續

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅總分支機構納稅相關規定”。增值稅一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的,應分別向機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續,所以選項C為正確答案。

4、下列各項中,可以免征營業稅的有( )?！径噙x題】

A.金融企業從事受托收款業務取得手續費收入

B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續費收入

C.QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得差價收入

D.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產取得的轉讓收入

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的免稅規定”。金融企業從事受托收款業務取得手續費收入；電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續費收入均應征收營業稅,無免征規定。選項CD為正確答案。

5、依據企業所得稅的優惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )?！径噙x題】

A.企業購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內設立機構的非居民企業從居民企業取得的與該機構有實際聯系的紅利收入

D.在中國境內設立機構的非居民企業連續持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅優惠政策有關規定”。非營利組織從事盈利業務取得的收入,應按規定交納所得稅,所以選項B不正確；在中國境內設立機構的非居民企業連續持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益,按照規定不能免稅,所以選項D不正確。

6、依據營業稅的有關規定,境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的有關規定”。中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額,所以本題表述正確。

7、下列各項中,應征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.進口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產的天然氣

D.與原油同時開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關規定”。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣按照規定征收資源稅,所以選項BD為正確答案；煤礦生產的天然氣暫不征稅,進口天然氣不征收資源稅,所以選項AC不正確。

8、下列各項中,屬于我國現行稅務行政處罰種類的有( )?！径噙x題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權

D.收繳發票和暫停供應發票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國現行稅務行政處罰種類”。現行執行的稅務行政處罰種類主要有四種:①罰款；②沒收非法所得；③停止出口退稅權；④收繳發票和暫停供應發票。所以選項ACD為正確答案。

9、企業委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環節繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。委托加工收回應稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環節的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

10、某市房地產企業2008年1~10月在6千平方米的土地上開發建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,年內未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當地城鎮土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業2008年應繳納城鎮土地使用稅( )。【單選題】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的計算”,房地產開發公司建筑商品高的用地,應按照規定計征城鎮土地使用稅,開山填海是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過轉讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產公司2008年應繳納的城鎮土地使用稅=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)