2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業內部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在內部控制審計中，注冊會計師應當對期末財務報告流程進行評價。以下內容不屬于期末財務報告流程的內容的是（）?！締芜x題】

A.編制財務報表的程序

B.對財務報表進行調整的程序

C.賬戶記錄中涉及的關聯方交易

D.總分類賬中會計分錄的編制、批準等處理程序

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。期末財務報告流程的內容包括：（1）將交易總額登入總分類賬的程序；（2）與會計政策的選擇和運用相關的程序；（3）總分類賬中會計分錄的編制、批準等處理程序（選項D）；（4）對財務報表進行調整的程序（選項B）；（5）編制財務報表的程序（選項A）。

2、計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當的是（）?！締芜x題】

A.評價該人員的專業勝任能力和客觀性

B.評價他人的專業勝任能力時考慮其專業資格、專業經驗與技能等相關因素

C.某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度將增強

D.更多利用企業內部負責監督、稽核或合規工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師利用他人工作的程度受到與被測試控制相關的風險的影響，與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

3、在內部控制審計中，注冊會計師應當執行下列工作，了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。其中不恰當的是（）?！締芜x題】

A.了解與相關認定有關的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準、處理及記錄

B.穿行測試

C.驗證注冊會計師已識別出業務流程中可能發生重大錯報的環節

D.識別管理層用于及時防止或發現未經授權的、導致重大錯報的資產取得、使用或處置的控制

正確答案:B

答案解析:選項B屬于了解內部控制的方法，不是了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制的程序。

4、在內部控制審計中，注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當的是（）?！締芜x題】

A.詢問適當人員

B.觀察企業經營活動

C.分析程序

D.重新執行控制

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序：（1）詢問適當人員；（2）觀察企業經營活動；（3）檢查相關文件；（4）重新執行控制。

5、在內部控制審計中，注冊會計師應當評價期末財務報告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財務報告流程涉及的經營場所

B.被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務報告流程進行監督的性質及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師應當從下列方面評價期末財務報告流程：（1）被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務報告流程中運用信息技術的程度；（3）管理層中參與期末財務報告流程的人員；（4）納入財務報表編制范圍的組成部分；（5）調整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務報告流程進行監督的性質及范圍（選項D）。