2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下關于注冊會計師對關聯方及其交易的責任的觀點中,不恰當的是()?！締芜x題】

A.在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下,注冊會計師有責任實施審計程序,以識別、評估和應對被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎對關聯方關系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險

B.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方沒有作出規定,注冊會計師不需要了解被審計單位的關聯方關系及其交易,就足以確定財務報表是否實現公允反映

C.由于存在未披露關聯方關系及其交易的可能性,注冊會計師在計劃和實施與關聯方關系及其交易有關的審計工作時,保持職業懷疑尤為重要

D.由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和實施了審計工作,也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當。即使適用的財務報告編制基礎對關聯方沒有作出規定,注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關聯方關系及其交易,以足以確定財務報表是否實現公允反映。

2、甲注冊會計師承接A公司2011年度財務報表審計，A公司產量及銷售規模與2010年度基本持平，但對被審計單位應收賬款周轉率進行分析時，發現本期應收賬款周轉率較上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注冊會計師認為合理的理由有()?！径噙x題】

A.A公司于2011年調整賒銷信用期，將信用期普遍延長30天

B.A公司為加強應收賬款管理，重新對客戶進行信用評級，將信用等級為C以下的客戶信用期從60天調整為30天

C.2010年銷售收入以現銷為主，2011年為增加銷售，以賒銷為主

D.2011年為鼓勵銷售，對客戶執行銷售折讓制度

正確答案:B、C

答案解析:延長信用期將增加應收賬款期末余額，則應收賬款周轉率下降，不能解釋應收賬款周轉率上升，選項A不正確；銷售折讓導致銷售收入金額下降，則應收賬款周轉率下降，不能解釋應收賬款周轉率上升，選項D不正確。

3、如果集團項目組確定的集團財務報表的重要性水平為500萬元，并確定實際執行的重要性為財務報表整體重要性的75%，則下列情形中（ ）可能是適當的?！径噙x題】

A.甲組成部分的重要性水平為510萬元

B.乙組成部分實際執行的重要性水平為450萬元

C.丙組成部分的重要性水平為120萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近600萬元

正確答案:C、D

答案解析:選項A錯誤：組成部分的重要性水平應低于集團公司的重要性水平。選項B錯誤：乙組成部分實際執行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75%，由此算出乙組成部分的重要性水平將達到600萬元，超過了集團公司的重要性水平。

4、如果商業銀行(被審計單位)未能提供審計工作所要求的所有必需信息，注冊會計師應當就這些事項與商業銀行管理層和治理層溝通。如果仍未獲得所有必需信息，注冊會計師應當對財務報表出具的審計報告的意見類型為( )。【單選題】

A.無保留意見加強調事項段

B.否定意見或無法表示意見

C.保留意見或否定意見

D.保留意見或無法表示意見

正確答案:D

答案解析:未獲得所有必需信息，注冊會計師應當對財務報表出具的審計報告的意見類型保留意見或無法表示意見

5、以下情形中,屬于間接經濟利益的是()?！締芜x題】

A.持有審計客戶的股票賣空權

B.持有審計客戶的股票認購權

C.授權證券經紀人投資固定收益率的證券理財產品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產品組合

正確答案:D

答案解析:選項ABC的情形均屬于直接經濟利益,選項D屬于間接經濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經濟利益被界定為直接經濟利益(常見的直接經濟利益包括證券或其他參與權,比如包括股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等;同時,一些被授權進行投資的第三方包括經紀人、經銷商、銀行投資部客戶經理、保險經理等,他們所投資的對象均屬于直接經濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經濟利益界定為間接經濟利益(比如,投資經理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經濟利益,而這些基礎金融產品將被視為間接經濟利益)。

6、下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中,A注冊會計師應當與治理層溝通的有()?！径噙x題】

A.管理層未能恰當應對已發現的內部控制重大缺陷的事實

B.A注冊會計師對X公司控制環境的評價,包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.A注冊會計師對超出正常經營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.A注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項均屬于舞弊審計準則明確了的注冊會計師應當與治理層溝通的有關舞弊事項。

7、就關聯方而言，由于下列()原因，審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會加大。【多選題】

A.管理層可能未能識別出所有關聯方關系及其交易

B.關聯方關系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會

C.管理層可能未按規定對關聯方及其交易進行披露

D.關聯方的特殊關系可能使關聯交易更可能導致財務報表產生重大錯報

正確答案:A、B

答案解析:本題探討的是關聯方及其交易導致注冊會計師難以發現重大錯報的原因(A、B)，而不是管理層在關聯方及其交易方面的可能錯報(C)或者關聯方及其交易如何導致重大錯報(D)。

8、下列有關對函證過程的控制的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師應當對函證的全過程保持控制。

B.詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發出。

C.詢證函上的所有信息應當由注冊會計師填寫。

D.在郵寄詢證函時，注冊會計師獨立寄發詢證函。

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A正確：注冊會計師應當對函證的全過程保持控制。選項B正確：詢證面經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發出。選項C錯誤：為使函證程序能有效地實施在詢證函發出前?注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對，并非所有信息均有注冊會計師填寫。選項D正確：為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發詢證函(例如，直接在郵局投遞)。

9、以下情形中,可以判定會計師事務所或審計項目組成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業關系的是()?！締芜x題】

A.會計師事務所在承接審計客戶審計業務前曾經租用過審計客戶的門面作為該事務所的辦公樓

B.在與審計客戶財務總監合資的企業中擁有50%股權

C.將會計師事務所設計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產公司推銷現有商品房,并按正常比例收取2%傭金

正確答案:A

答案解析:在選項A中,事務所租用審計客戶門面是承接業務前,雙方之間現在不存在商業關系；選項B、C、D的情形是典型的商業關系。

10、注冊會計師應根據被審計單位實際情況，對應付賬款執行的實質性分析程序有()。【多選題】

A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.分析長期掛賬的應付賬款，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD均正確。