2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有( )?！径噙x題】

A.風險是否涉及重大的關聯方交易

B.風險是否與近期經濟環境的重大變化相關

C.財務信息計量的主觀程度

D.風險是否屬于舞弊風險

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在判斷哪些風險是特別風險時,注冊會計師應當至少考慮下列事項:(1)風險是否屬于舞弊風險(選項D)；(2)風險是否與近期經濟環境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關,因而需要特別關注(選項B)；(3)交易的復雜程度;(4)風險是否涉及重大的關聯方交易(選項A)；(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性(選項c)；(6)風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。

2、對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據，將期中測試結果前推至基準日

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤，如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性。但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

3、下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險

C.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

正確答案:B

答案解析:重大錯報風險分為財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險，只有認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項B錯誤。

4、下列各項中，通常無需包含在審計業務或約定書中的是（ ）。【單選題】

A.財務報表審計的目的與范圍

B.管理層和治理層的責任

C.出具審計報告的日期

D.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

正確答案:C

答案解析:審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍（選項A）；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任（選項B）；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎（選項D）；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

5、為應對管理層凌駕于控制之上的風險，下列各項審計程序中，注冊會計師應當實施的有( )?！径噙x題】

A.測試編制財務報表過程中作出的會計分錄和其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向

C.確認重大關聯方交易是否得到適當授權

D.評價超出被審計單位正常經營過程的重大交易的商業理由

正確答案:A、B、D

答案解析:無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以: (1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當(選項A)。(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B)。(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易,或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為(選項D)。

6、下列各項中，不影響審計證據可靠性的是（ ）?！締芜x題】

A.用作審計證據的信息與相關認定之間的關系

B.審計證據的來源

C.被審計單位內部控制是否有效

D.審計證據的存在形式

正確答案:A

答案解析:選項A錯誤，審計證據的相關性是指用作審計證據的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯聯系。

7、下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險

B.注冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險

C.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險

D.注冊會計師應當將重大非常規交易評估為存在特別風險

正確答案:C

答案解析:選項C正確，應當評估為特別風險的事項只有三個：（1）舞弊導致的重大錯報風險；（2）管理層凌駕于控制之上的風險；（3）超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險。其余的事項都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險。

8、如果注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，下列說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性

B.注冊會計師應當考慮自管理層對持續經營能力作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

C.注冊會計師應當評價管理層與持續經營能力評估相關的未來應對計劃對具體情況是否可行

D.注冊會計師應當根據對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結果，確定是否與治理層溝通

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤。注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應當包括下列方面：（1）這些事項或情況是否構成重大不確定性；（2）管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是否適當；（3）財務報表中的相關披露是否充分；（4）對審計報告的影響（如適用）。

9、下列各項中，不屬于鑒證業務的有( )。【多選題】

A.財務報表審計

B.代編財務信息

C.對財務信息執行商定程序

D.財務報表審閱

正確答案:B、C

答案解析:注冊會計師執行的業務分為鑒證業務和相關服務兩類。鑒證業務包括審計(選項A)、審閱(選項D)和其他鑒證業務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息(選項B)、對財務信息執行商定程序(選項C)等。

10、下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務報表整體重要性的目的的是（ ）?！締芜x題】

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計中識別出的錯報是否需要累積

C.評價已識別的錯報對審計意見的影響

D.識別和評估重大錯報風險

正確答案:B

答案解析:注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有：（1）決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍（選項A正確）；（2）識別和評估重大錯報風險（選項D正確）；（3）確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。在整個業務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項C正確）。