2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、甲公司2021年12月 31 日對乙公司長期股權投資的賬面價值為()萬元?！究陀^案例題】

A.17 340

B.17 490

C.18 753

D.17 630

正確答案:C

答案解析:長期股權投資的賬面價值=17400+768+522+210×30%=18753（萬元）；乙公司2021年其他綜合收益發生額為210萬元，則甲公司的會計分錄為：借：長期股權投資——其他綜合收益???????????????63（210×30%）??貸：其他綜合收益?????????????????????????????63

2、下列支出中應記入“固定資產清理”科目借方的有(）。【多選題】

A.收到固定資產的清理價款

B.因改建車間用房而支付的拆除費用

C.因出售設備而代買方單位墊付的運雜費

D.計提清理固定資產人員的工資

E.因自然災害損失的固定資產賬面價值

正確答案:D、E

答案解析:選項A，通過“固定資產清理”科目的貸方核算;選項B，借記“在建工程”科目;選項C，借記“其他應收款”科目。

3、大山公司與小江公司于2023年11月簽訂不可撤銷合同，約定大山公司于 2024年2月向小江公司提供20臺M產品，合同價格為每臺14萬元。若無法按期交貨，應按合同總款的10%向小江公司支付違約金。2023年12月31日，大山公司庫存M產品25臺,臺M產品成本為15萬元，市場上該產品的銷售價格為每臺15萬元。大山公司每臺M產品的銷售稅費為1萬元，不考慮其他因素，下列關于大山公司的會計處理中存在會計差錯的有(）【多選題】

A.有合同部分的 M產品應選擇執行合同

B.有合同部分的M 產品計提預計負債40萬元

C.2023年末存貨跌價準備的余額為45萬元

D.有合同部分的M產品按照違約金損失確認營業外支出28萬元

E.無合同部分的M產品不計提存貨跌價準備

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，有合同部分的M產品，執行合同預計損失=[15-(14-1)]x20=40(萬元),不執行合同預計損失=[15-(15-1銷售費用)]x20+20x14x10%=20+28=48(萬元),應選擇執行合同;選項B,存在標的資產，選擇執行合同，應對標的資產M產品計提存貨跌價準備40萬元,不確認預計負債;選項D,因選擇執行合同,無須確認違約金損失;選項E無合同部分的M產品的可變現凈值=(15-1)x5=70(萬元)，成本=15x5=75(萬元)，應計提存貨跌價準備5萬元;選項C，2023年末存貨跌價準備的余額=40(有合同)+5(無合同)=45(萬元)。

4、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當期銷售一批產品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應調整的遞延所得稅資產的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營業收入 150 貸：營業成本 150借：營業成本 20 貸：存貨 20期末集團角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現凈值為45萬元，不應該計提存貨跌價準備；個別報表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現凈值為45萬元，應該計提存貨跌價準備15萬元，所以應該抵消個別報表中計提的存貨跌價準備15萬元。借：存貨-存貨跌價準備 15 貸：資產減值損失 15借：遞延所得稅資產 1.25 貸：所得稅費用 1.25

5、某公司對外轉讓一項專利權，取得的收入為500000元，專利權的賬面價值為160000元，轉讓時以現金支付轉讓費50000元，支付稅金25000元，此項業務在現金流量表中（）?！締芜x題】

A.在“收到其他與經營活動有關的現金”和“支付其他與經營活動有關的現金”兩個項目中分別填列500000元和75000元

B.在“收到其他與經營活動有關的現金”和“支付的各項稅費”兩個項目中分別填列500000元和75000元

C.在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目中填列425000元

D.在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目中填列500000元

正確答案:C

答案解析:“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目，反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金（包括因資產毀損收到的保險賠償款），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。所以本題應反映在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目中，金額=500000-（50000+25000）=425000（元）