2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　?。??！締芜x題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。

2、某商場系增值稅一般納稅人，對某區個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調，下列處理錯誤的有（　?。??！径噙x題】

A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額

B.以新空調定價為依據計算銷項稅額

C.收回舊空調可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額

D. 以實際收到的金額為依據計算銷項稅額

E.收回舊空調不計算進項稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅用發票的，不允許抵扣進項稅額。

3、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　　）增值稅政策?！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

4、關于注銷稅務登記的說法錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務登記應結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件

B.納稅人被市場監管局吊銷營業執照的，應自被吊銷之日起 60 日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

C.納稅人應當在向市場監管局辦理注銷登記前，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

D.非正常狀態納稅人在辦理注銷稅務登記前，需先解除非正常狀態，再辦理注銷稅務登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監督管理局吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起 15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

5、納稅人將自產的從價計征的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，其消費稅計稅依據為（　?。?。【單選題】

A.組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1 －消費稅稅率）

B. 同類應稅消費品的平均售價

C.同類應稅消費品的最高售價

D. 由主管稅務機關核定

正確答案:C

答案解析:納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

6、隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳納的消費稅，計入的會計科目是（　?。！締芜x題】

A.營業外支出    

B.銷售費用

C.其他業務支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅，計入“稅金及附加”科目。

7、某制造企業的下列會計處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。?。【多選題】

A.借：主營業務成本　　 貸：庫存商品

B.借：應付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 B，將自產的貨物用于集體福利或個人消費，應視同銷售繳納增值稅；選項 D，將自產、購進的貨物無償贈送，應視同銷售繳納增值稅；選項 E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應視同銷售繳納增值稅。

8、某企業為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結果不屬于小型微利企業，2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結果屬于小型微利企業。該企業“六稅兩費”減免期間為（　　）?！締芜x題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

9、某企業 2021 年 10 月接受某廣告公司提供廣告服務，并以轉賬方式支付廣告費 30 萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發票，若該廣告公司目前處于正常經營狀態，該企業 2021 年度企業所得稅匯算清繳時，廣告宣傳費依照稅法定調整的是（　　）?！締芜x題】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向廣告公司換開增值稅專用發票后稅前扣除

B.憑企業制作的內部憑證，在企業所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協議及轉賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業所得稅稅前扣除

正確答案:A

答案解析:企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，能夠補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。

10、納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發生下列情況，應作為轉出進項稅額并在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）第 23a 欄填入的有（　?。?。【多選題】

A.納稅信用 A 級的納稅人已經申報抵扣增值稅進項稅額，經稅務機關核實，可繼續申報抵扣

B.納稅信用 A 級的納稅人已經申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

C.納稅信用 A 級的納稅人未在接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

D.納稅信用 A 級以外的納稅人已經申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

E.納稅信用 A 級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的

正確答案:C、D

答案解析:選項 A，不作進項稅額轉出處理，也不需要填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第 23a 欄；選項 B，在稅務機關核實確認之前，可不作進項稅額轉出處理；選項 E，暫不允許抵扣，尚未申報抵扣，無需作進項稅額轉出。