稅務師職業資格
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2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》歷年真題精選0228
幫考網校2025-02-28 16:41
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2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!


1、下列各項中,將來不會影響利潤總額變化的是()。【單選題】

A.權益法下可轉為損益的其他綜合收益

B.其他債權投資信用減值準備

C.外幣財務報表折算差額

D.其他權益工具投資公允價值變動

正確答案:D

答案解析:其他權益工具投資的公允價值變動計入其他綜合收益,以后期間處置其他權益工具投資時,其他綜合收益應轉入留存收益,不影響利潤總額,選項D正確。

2、下列交易或事項中,屬于投資活動產生的現金流量的有()。【多選題】

A.固定資產報廢取得的現金

B.全額支付用于生產的機器設備價款

C.支付應由無形資產負擔的職工新酬

D.經營租賃收到的租金

E.收到返還的增值稅款

正確答案:A、B、C

答案解析:投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在1年或一個營業周期以上的資產。選項A、B和C屬于投資活動產生的現金流量;選項D和E屬于經營活動產生的現金流量。

3、甲公司2019年度實現銷售收入7200萬元,變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30”,其中有70%的客戶選擇10天付款,20%的客戶選擇20天付款,10%的客戶選擇30天付款。假設甲公司資金的機會成本率為10%,全年按360天計算。則2019年甲公司應收賬款的機會成本為()萬元?!締芜x題】

A.28.0

B.18.0

C.16.8

D.26.8

正確答案:C

答案解析:平均收賬期=70% x 10+20%x20+10%x30=14(天),應收賬款的機會成本=7200x60%/360 x 14x10%=16.8(萬元)。

4、下列關于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中,錯誤的是()?!締芜x題】

A.屬于自然災害造成的損失,應計入“營業外支出”

B.屬于無法收回的其他損失,應計入“營業外支出”

C.定額內合理的途中損耗,應計入材料的采購成本

D.屬于保險公司負責賠償的損失,應計入“其他應收款”

正確答案:B

答案解析:凡尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷處理的損失,應將其損失從在途物資科目轉入待處理財產損益科目,查明原因后再分別處理:①屬于應由供貨單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償的,將其損失從待處理財產損益科目轉入應付賬款科目或其他應收款科目;②屬于自然災害造成的損失,應按扣除殘料價值和保險公司賠償后的浄損失,從待處理財產損溢科目轉入營業外支出一非常損失科目;③屬于無法收回的其他損失,報經批準后,將其從待處理財產損溢科目轉入管理費用科目。選項B錯誤。

5、按照《企業會計準則第12號——債務重組》下列關于債務重組的表述中,正確的有()?!究陀^案例題】

A.債務重組過程中不改變債務方和債權方

B.債務重組中債務人可以將債務轉為權益工具

C.債務重組必須是在債務人發生財務困難的情況下進行的

D.債務重組協議中債權人必須對債務人做出讓步

E.債務人用于清償債務的資產可以是金融資產或非金融資產

正確答案:A、B、E

答案解析:債務重組是指在不改變交易對手方的情況下,經債權人和債務人協定或法院裁定,就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易,選項C和D錯誤。

6、下列關于資本公積和盈余公積的表述中正確的有()?!径噙x題】

A.盈余公積轉增資本(股本)時,轉增后留存的盈余公積不得少于轉增前注冊資本的25%

B.資本公積可以用來彌補虧損

C.盈余公積可以用來派送新股

D.資本公積一資本(股本)溢價可以直接用來轉增資本(股本)

E.公司計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%以上時,可以不再提取

正確答案:A、D、E

答案解析:資本公積一資本溢價(或股本溢價)不得用來彌補虧損,選項B不正確。企業提取盈余公積(法定盈余公積和任意盈余公積)可以用于以下三個方面:①彌補虧損②轉増資本(股本)③擴大企業生產經營。盈余公積不能用來派發新股,選項C不正確。

7、甲公司選定最優方案并籌資后,假設甲公司2019年實現息稅前利潤與預期的一致,其他條件不變,則甲公司2020年的財務杠桿系數是()?!究陀^案例題】

A.1.50

B.1.80

C.1.67

D.1.33

正確答案:C

答案解析:甲公司2020年的財務杠桿系數=200/(200-500x8%-200x5%-500x6%)=1.67。

8、編制資產負債表時,下列根據相關總賬科目期末余額直接填列的項目是()?!締芜x題】

A.合同資產

B.持有待售資產

C.遞延收益

D.合同負債

正確答案:C

答案解析:合同資產和合同負債項目,應分別根據合同資產、合同負債科目的相關明細科目期末余額分析填列,同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示,其中凈額為借方余額的,應當根據其流動性在合同資產或其他非流動資產項目中填列,已計提減準備的,還應減去合同資產減值準備科目中相應的期未余額后的金額填列;其中凈額為貸方余額的,應當根據其流動性在合同負債或其他非流動負債項目中填列。持有待售資產項目,應根據相關科目的期未余額扣減相應的減值準備填列;延收益項目應根據相關總賬科目余額直接填列。選項c正確。

9、企業破產清算期間,應收款項類債權的收回金額與其賬面價值的差額,應計入的會計科目是()。【單選題】

A.其他費用

B.資產處置凈損益

C.清算浄損益

D.破產費用

正確答案:B

答案解析:破產企業收回應收款項債權,按照收回的款項,借記現金、銀行存款等科目,按照應收款項類債權或應收款項類投資的賬面價值,貨記相關資產科目,按其差額,借記或貸記資產處置浄損益科目,選項B正確。

10、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為13%,2020年6月1日,為50名員工每人發放一臺自產的商品和一件禮品作為福利。自產的商品每臺成本為800元、市場售價為1000元(不含增值稅),外購禮品的每件價格為500元、增值稅稅額為65元,已取得增值稅專用發票。則甲公司發放該福利時,應計入“應付職工薪酬”的金額為()元?!締芜x題】

A.84750

B.81500

C.75000

D.78250

正確答案:A

答案解析:甲公司發放職工福利時應計入職工薪酬的金額=1000x50x(1+13%)+(500+65)x50=84750(元),選項A正確。

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