2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下證據資料不得作為涉稅鑒證依據的有（ ）?！径噙x題】

A.以審閱、查閱換取的證據材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據材料

C.無正當理由超出舉證期限提供的證據材料

D.以檢查盤點獲取的證據材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據材料不得作為鑒證依據：（1）違反法定程序收集的證據材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；（選項 B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；（選項 E）（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；（選項 C）（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；（6）無法辨明真偽的證據材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據材料。

2、 下列稅金通過“應交稅費”核算的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.房產稅

C.契稅

D.車輛購置稅

正確答案:B

答案解析:應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

3、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）?！径噙x題】

A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

C.通知出入境管理機構阻止納稅人出境

D.書面通知納稅人開戶銀行扣繳納稅人的金額相當于應納稅款的存款

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務機關書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款；扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

4、房地產開發企業 2023 年申報繳納應預繳的土地增值稅時，使用的申報表是（ ）?！締芜x題】

A.土地增值稅預繳申報表

B.土地增值稅納稅申報表

C.財產和行為稅納稅申報表

D.土地增值稅稅源明細表

正確答案:D

答案解析:房地產開發企業 2023 年申報繳納應預繳的土地增值稅時使用的申報表是土地增值稅稅源明細表。

5、 納稅人拒絕代扣代繳稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款，納稅人拒不繳納的，除采取強制執行措施外，可以處以不繳或少繳的稅款（ ）的罰款?！締芜x題】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正確答案:C

答案解析:納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。

6、 企業收到款項未發生銷售行為開具發票的情形包括（ ）?！径噙x題】

A.預付卡充值

B.銷售自行開發的房地產項目預收款

C.出租房屋預收租金

D.建筑服務預收款

E.銷售貨物預收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預收貨款時一般不開具發票，貨物實際發出時，正常開具發票。收取款項未發生銷售行為開具的發票包括：（1）預付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發的房地產項目預收款；（3）已申報繳納營業稅未開票補開票；（4）通行費電子發票的不征稅發票；（5）建筑服務預收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等情形?！咎崾尽看祟惏l票，只能開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。

7、稅務師事務所在進行商事登記后，辦理行政登記的機關是（ ）。【單選題】

A.省稅務機關

B.主管稅務機關

C.縣稅務機關

D.市稅務機關

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

8、某中型企業 2023 年實際發生并取得合規票據的下列支出，允許在當年企業所得稅前一次性全額扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.構建一條單位價值 800 萬元的生產線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產車間

C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

9、 關于機動車銷售統一發票的說法，不符合現行政策規定的是（ ）?！締芜x題】

A.機動車銷售統一發票應通過機動車發票開具模塊開具

B.機動車銷售統一發票，應根據“一車一票”的原則開具

C.需要開具紅字機動車銷售統一發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多張紅字發票

D.機動車銷售統一發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項 C，開具紙質機動車銷售統一發票后，如發生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發票，紅字發票內容應與原藍字發票一一對應。只能開具一張紅字發票。

10、 稅務師在審核個人獨資企業個人所得稅時發現該個人獨資企業有從投資的有限責任公司取得分紅，正確的處理是（ ）?！締芜x題】

A.并入經營所得，按經營所得繳納個人所得稅

B.不并入經營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅

C.不并入經營所得，作為權益性投資收益免征個人所得稅

D.不并入經營所得，單獨按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅。