2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于政府補助會計核算處理的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對于綜合性項目政府補助，應整體歸類為與收益相關的政府補助

B.與收益相關的政府補助如用于補償已發生的相關成本費用或損失，其金額直接計入當期損益或沖減成本費用

C.政府補助為非貨幣性資產的，收到時其公允價值不能可靠取得，應按其賬面價值計量

D.屬于前期差錯的政府補助退回，應按規定作為前期差錯更正進行會計處理

E.來自政府補助的遞延收益按規定分攤計入損益，可記入“其他收益”科目

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 A，對于綜合性項目政府補助，企業應將其進行分解，區分不同部分分別進行會計處理;難以區分的，應將其整體歸類為與收益相關的政府補助。選項 C，政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1 元)計量。

2、長江公司 2022 年 12 月 31 日持有的黃河公司 20%股權的賬面價值是（ ）萬元。【客觀案例題】

A.2176.4

B.2168.4

C.1976.4

D.1969.4

正確答案:B

答案解析:長江公司 2022 年 12 月 31 日持有的黃河公司 20%股權的賬面價值=1800+92+40+236.4=2168.4(萬元)事項(4)的分錄為:借:銀行存款 1200    其他權益工具投資 1200    貸:長期股權投資 2168.4         投資收益 231.6借:其他綜合收益(40+20)60    貸:投資收益 60借:資本公積－－其他資本公積 40    貸:投資收益 40

3、企業在經濟周期的不同階段實施不同的財務管理戰略，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經濟衰退階段，應開發新產品和停產不利產品

B.經濟繁榮階段，應實行長期租賃和提高產品價格

C.經濟蕭條階段，應開展營銷規劃和壓縮管理費用

D.經濟復蘇階段，應建立存貨儲備和增加廠房設備

正確答案:D

答案解析:選項 A，開發新產品屬于經濟復蘇階段;選項 B，實行長期租賃屬于經濟復蘇階段;選項 C，開展營銷規劃屬于經濟繁榮階段。

4、針對事項(3)，長城公司收到企業所得稅稅款時，會計處理不可能涉及的會計科目有（ ）。【客觀案例題】

A.以前年度損益調整

B.銀行存款

C.利潤分配-一未分配利潤

D.應交稅費

E.所得稅費用

正確答案:A、C、D

答案解析:收到稅務機關退回的 2022 年度的企業所得稅稅款 100 萬元分錄為:借:銀行存款 100     貸:所得稅費用 100

5、下列各項中，體現謹慎性會計信息質量要求的有（ ）?！径噙x題】

A.資產負債表中的負債按流動負債和非流動負債分別列報

B.企業對售出商品可能發生的保修義務確認預計負債

C.進行所得稅會計處理時，只有存在確定包括未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，才確認相關的遞延所得稅資產

D.融資性售后回購銷售商品取得的價款不確認收入

E.企業資本公積轉增股本，對各列報期間的每股收益重新計算

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，體現了相關性會計信息質量要求;選項 D，體現實質重于形式會計信息質量要求，選項 E，體現了可比性會計信息質量要求。

6、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為 13%。合同約定的不含稅售價為 200 萬元，商品成本為 150 萬元。當天收取價款 23.4 萬元，剩余款項分三年于每年年末收取。該產品在現銷方式下不含稅售價為 170 萬元。假定甲公司在合同簽訂當日開出增值稅專用發票，不考慮其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司銷售商品的會計處理中正確的是（ ）。【單選題】

A.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目 22.1 萬元

B.借記“財務費用”科目 30 萬元

C.借記“未實現融資費用”科目 30 萬元

D.貸記“主營業務收入”科目 170 萬元

正確答案:D

答案解析:甲公司的賬務處理如下借:長期應收款 202.6     銀行存款 23.4     貸:主營業務收入 170          未實現融資收益 30          應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)26借:主營業務成本 150     貸:庫存商品 150

7、甲公司采用移動加權平均法核算發出產品的實際成本。2023 年 12 月初產成品賬面 150 件，賬面余額 6000 元，本月 10 日、20 日分別完工入庫產成品 250 件和 500 件，單位成本分別為 45 元和 42 元，本月 15 日、26日分別銷售 300 件和 400 件。不考慮其他因素，甲公司 2023 年 12 月末該產成品的賬面余額是（ ）元?！締芜x題】

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

正確答案:B

答案解析:12 月 10 日存貨的移動平均單位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12 月 15 日發出存貨的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存貨數量-150+250-300-100(件);12 月20 日存貨的移動平均單位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12 月 26 日發出存貨的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末該產成品的賬面余額=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

8、甲公司 2023 年度發生部分現金流量情況:經營租賃收到租金 50 萬元，收到購入設備的留抵退稅款 100 萬元，支付離退休人員薪酬 80 萬元，支付融資租入生產設備租賃費 20 萬元，收到長期債權投資利息 500 萬元，因水災造成設備損失收到保險賠款10萬元,則甲公司2023年投資活動產生的現金流量凈額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.580

B.600

C.630

D.510

正確答案:D

答案解析:經營租賃收到租金、收到購入設備的留抵退稅款、支新歐定全只活功。備租賃費是籌資活動。甲公司 2023 年投資活動產生的現金凈流量凈額=收到長期債權投資利息 500 十因水災造成設備損失收到保險賠款 10=510(萬元)

9、長江公司 2022 年 1 月 1 日持有的黃河公司 20%股權，應確認的“長期股權投資一-損益調整”科目金額是（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.132

B.92

C.0

D.100

正確答案:B

答案解析:2022 年 1 月 1 日持有的黃河公司 20%股權應確認“長期股權投資－－損益調整”科目金額=(500-40)x20%=92(萬元)。出售 40%股權后，改按權益法后續計量。對初始投資成本的調整:初始投資成本=4800/60%x20%=1600(萬元)，可辨認凈資產公允價值的份額=9000x20%=1800(萬元)，前者小，應調增長期股權投資的賬面價值。借:長期股權投資－－投資成本 200     貸:盈余公積 20         利潤分配-一未分配利潤 180對凈利潤和分配現金股利的追溯調整:借:長期股權投資－－損益調整[(500-40)x20%192    貸:盈余公積 9.2        利潤分配-一未分配利潤 82.8對其他綜合收益的調整:借:長期股權投資－－其他綜合收益(200x20%)40

10、甲公司 2015 年向政府有關部門提交 800 萬元補助申請，甲公司 2016年 3 月 1 日收到 800 萬元政府補助，2016 年 4 月 16 日，甲公司購入一項不需要安裝的設備用作產品生產，實際成本 1200 萬元。預計使用年限為10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。2024 年 4 月 30 日將設備出售取得價款 180 萬元。甲公司取得政府補助，按年限平均法分攤計入當期損益(采用總額法核算)。假設不考慮相關稅費，甲公司因出售設備對當期損益的影響是（ ）萬元。【單選題】

a.60

b.0

c.100

d.160

正確答案:c

答案解析:因設備出售影響當期損益的金額=180-[1200-(1200/10x8)-(800-800/10x8)]=100(萬元)2x24 年 4 月 30 日設備出售時借:固定資產清理 240    累計折舊[1200/10x8]960    貸:固定資產 1200借:遞延收益[800-800/10x8]160    貸:固定資產清理 160借:銀行存款 180    貸:固定資產清理 80         資產處置損益 100