2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列對于稅款征收采取稅收保全措施的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，稅務機關可以直接采取稅收保全措施

B.稅務機關既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收保全措施

C.個人唯一住房不在稅收保全措施范圍內

D.稅務機關書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅務機關可以對金銀飾品、古玩字畫采取稅收保全措施

正確答案:C、E

答案解析:選項A：稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；選項B：采取稅收保全措施的適用對象是從事生產、經營的納稅人，不包括扣繳義務人、納稅擔保人；選項D：稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款。

2、依據《稅收征收管理法》的規定，納稅人應享有的權利包括（ ）?！径噙x題】

A.享受國家稅法規定的減免稅優待

B.要求稅務機關對自己的財務情況保守秘密

C.依法申請退回多繳的稅款

D.申請延期申報和延期繳納稅款

E.認為稅務機關具體行政行為不當，納稅人有權拒絕履行納稅義務

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，納稅人認為稅務機關具體行政行為不當，對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利，但不能因此拒絕履行納稅義務。

3、根據企業所得稅法的有關規定，下列不得在稅前扣除的項目有（ ）?！径噙x題】

A.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

B.直接給災民的捐款

C.為企業財產投保而支付的財產保險費用

D.企業內營業機構之間支付的租金

E.非正常損失中不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項AD：企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，不允許在稅前扣除；選項B：企業對外的直接捐贈，不允許在稅前扣除。

4、城鎮土地使用稅的納稅人以（ ）的土地面積作為計稅依據?！締芜x題】

A.實際占用

B.自用

C.經稅務機關核定

D.擁有

正確答案:A

答案解析:城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據。

5、涉稅鑒證報告的類型不包括（ ）。【單選題】

A.無保留意見的鑒證業務報告

B.保留意見的鑒證業務報告

C.否定意見的鑒證業務報告

D.待審定意見的鑒證業務報告

正確答案:D

答案解析:涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業務報告、保留意見的鑒證業務報告、無法表示意見的鑒證業務報告、否定意見的鑒證業務報告。所以D選項不屬于。

6、根據企業所得稅的相關規定，下列固定資產不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.未投入使用的機器設備

B.以經營租賃方式租入的設備

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經營活動無關的固定資產

E.已足額提取折舊但仍繼續使用的設備

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅法規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。選項ABDE的情形，屬于稅法規定不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊在稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

7、稅務行政復議申請人提出行政復議的期限是自知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內?！締芜x題】

A.15

B.60

C.90

D.30

正確答案:B

答案解析:申請人可以自知道稅務機關作出具體行政行為之日起 60 日內提出行政復議申請

8、對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起()日內，依法向人民法院提起行政訴訟?！締芜x題】

A.10

B.15

C.20

D.30

正確答案:B

答案解析:

9、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，納稅人在計算房地產開發費用時，下列表述符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.能夠提供金融機構證明的，利息可單獨扣除

B.超過貸款期限的利息部分不允許扣除

C.已經計入房地產開發成本的利息支出，應作為房地產開發成本扣除

D.允許扣除的利息最高不能超過按照商業銀行同類同期貸款利率計算的金額

E.借款利息必須按房地產項目計算分攤

正確答案:B、D

答案解析:選項A不正確，除了需要提供金融機構貸款證明，還必須能按轉讓房地產項目分攤利息支出，才允許單獨扣除利息；選項C不正確，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中扣除；選項E不正確，借款利息，不按房地產項目計算分攤也是可以的，只不過利息不得單獨扣除。

10、下列關于印花稅的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對應稅憑證多貼花的，不予退稅

B.印花稅應當在書立或領受時貼花

C.對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校、國有企業所立的書據免稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；選項E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免征印花稅的優惠。