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2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題,分為單選題和多選題和簡答題和綜合題(主觀)。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、某企業系增值稅一般納稅人,2022 年銷售額合計 800 萬元,其中,企業提供貨運服務的銷售額是300 萬元,倉儲服務銷售額 350 萬元,住宿服務銷售額 150 萬元。該企業 2023 年度的增值稅可采用的加計扣除政策是( )【單選題】
A.按 5% 加計扣除
B.按 10% 加計扣除
C.按 15% 加計扣除
D.不適用加計扣除
正確答案:A
答案解析:倉儲服務屬于現代服務業,生產性服務業一般納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%,2023 年增值稅可以按照 5% 進行加計抵減。單獨提供住宿服務的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%,2023 年增值稅不能按照 10% 進行加計抵減。
2、 企業收到款項未發生銷售行為開具發票的情形包括( )。【多選題】
A.預付卡充值
B.銷售自行開發的房地產項目預收款
C.出租房屋預收租金
D.建筑服務預收款
E.銷售貨物預收款
正確答案:A、B、D
答案解析:選項 E,預收貨款時一般不開具發票,貨物實際發出時,正常開具發票。收取款項未發生銷售行為開具的發票包括:(1)預付卡銷售和充值;(2)銷售自行開發的房地產項目預收款;(3)已申報繳納營業稅未開票補開票;(4)通行費電子發票的不征稅發票;(5)建筑服務預收款;(6)不征稅自來水;(7)代理進口免稅貨物貨款;(8)代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等情形?!咎崾尽看祟惏l票,只能開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼,發票稅率欄應填寫“不征稅”。
3、 下列稅金通過“應交稅費”核算的是( )?!締芜x題】
A.耕地占用稅
B.房產稅
C.契稅
D.車輛購置稅
正確答案:B
答案解析:應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。
4、以一定時點的數據為基礎,結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素,將其調整為所需要的數據,從而驗證被查事項是否正確的審核方法是( )?!締芜x題】
A.復算法
B.控制計算法
C. 核對法
D.調節法
正確答案:D
答案解析:調節法是以一定時點的數據為基礎,結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素,將其調整為所需要的數據,從而驗證被查事項是否正確的方法。
5、下列納稅人在市場監督管理部門辦理簡易注銷后,下列屬于免于到稅務機關辦理《清稅證明》的情形有( )?!径噙x題】
A.未設置賬簿的
B.未辦理過涉稅事宜的
C.被市場監督管理部門吊銷營業執照的
D. 未取得收入的
E.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的
正確答案:B、E
答案解析:向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免于到稅務機關辦理《清稅證明》:(1)未辦理過涉稅事宜的;(2)辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的。
6、 納稅人拒絕代扣代繳稅款的,扣繳義務人應當向稅務機關報告,由稅務機關直接向納稅人追繳稅款,納稅人拒不繳納的,除采取強制執行措施外,可以處以不繳或少繳的稅款( )的罰款?!締芜x題】
A.50% 以上 4 倍以下
B.30% 以上 2 倍以下
C.50% 以上 5 倍以下
D.50% 以上 3 倍以下
正確答案:C
答案解析:納稅人拒絕代扣、代收稅款的,扣繳義務人應當向稅務機關報告,由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的,除采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。
7、下列屬于稅收保全的情形的有( )?!径噙x題】
A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品
B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物
C.通知出入境管理機構阻止納稅人出境
D.書面通知納稅人開戶銀行扣繳納稅人的金額相當于應納稅款的存款
E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
正確答案:A、B、E
答案解析:稅收保全措施包括稅務機關書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款;扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。
8、2023 年 5 月,自然人趙某與甲公司簽訂協議,將自有的商鋪出租給甲公司,租賃期一年,租金總額12 萬元,于簽訂協議當月一次性支付。已知趙某當月無其他應稅行為,關于該租賃行為免稅的說法正確的是( )?!締芜x題】
A.免繳房產稅
B.免繳個人所得稅
C.免繳印花稅
D.免繳增值稅
正確答案:D
答案解析:其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的,免征增值稅。
9、以下證據資料不得作為涉稅鑒證依據的有( )?!径噙x題】
A.以審閱、查閱換取的證據材料
B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據材料
C.無正當理由超出舉證期限提供的證據材料
D.以檢查盤點獲取的證據材料
E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據材料
正確答案:B、C、E
答案解析:下列證據材料不得作為鑒證依據:(1)違反法定程序收集的證據材料;(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料;(選項 B)(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料;(選項 E)(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據材料;(選項 C)(5)無正當理由拒不提供原件、原物,又無其他證據印證,且對方不予認可的證據的復制件、復制品;(6)無法辨明真偽的證據材料;(7)不能正確表達意志的證人提供的證言;(8)不具備合法性、真實性的其他證據材料。
10、某中型企業 2023 年實際發生并取得合規票據的下列支出,允許在當年企業所得稅前一次性全額扣除的是( )。【單選題】
A.構建一條單位價值 800 萬元的生產線
B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產車間
C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車
D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車
正確答案:D
答案解析:企業在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過 500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
2020-06-08
2020-05-30
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