2022年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某房地產開發企業出售一棟新建商品房，獲得銷售收入3200萬元，其中包括按當地市政府的要求，在售房時計入房價向購買方一并收取的代收費用200萬元。房地產開發企業開發該商品房的支出如下：支付土地出讓金及有關費用200萬元，房地產開發成本為600萬元，房地產開發費用及與轉讓房地產有關的稅金合計256萬元（不含印花稅）。則該企業應繳納的土地增值稅是（ ）萬元。【單選題】

A.746

B.679.6

C.705

D.650.6

正確答案:B

答案解析:允許扣除的金額=200+600+256+（200+600）×20%+200=1416（萬元）；增值額=3200-1416=1784（萬元）；增值率=1784÷1416×100%=125.99%；適用稅率50%，速算扣除系數15%；應繳納的土地增值稅=1784×50%-1416×15%=679.6（萬元）。

2、下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.工業企業向房地產開發企業轉讓國有土地使用權

B.房產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業

C.甲企業出資金、乙企業出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地產開發企業代客戶進行房地產開發，開發完成后向客戶收取代建收入

正確答案:A

答案解析:選項B：房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項C：合作建房后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D：房地產開發企業代客戶進行房地產的開發，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3、根據題目的相關信息，下列表述正確的有（ ）?！究陀^案例題】

A.稅務機關可于2018年9月份要求府城房地產開發公司進行土地增值稅清算

B.公司繳納的土地閑置費可以在計算土地增值稅時扣除

C.超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除

D.質量保證金可以作為開發成本扣除

E.契稅可以作為轉讓環節的稅金扣除

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，企業繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除，但是可以在計算企業所得稅前扣除；選項E，契稅可以作為取得土地使用權支付的地價款扣除，不能作為轉讓環節的稅金扣除。

4、房地產開發公司支付的下列相關費用，不可以列入土地增值稅加計20%扣除范圍的是（?。?。 【單選題】

A.安置動遷用房支出 

B.支付建筑人員的工資福利費

C.開發小區內的道路建設費用 

D.銷售過程中發生的銷售費用

正確答案:D

答案解析:銷售費用計入開發費用，開發費用不作為加計扣除的基數。

5、2018年8月1日，位于市區的某公司銷售一座已經使用過的倉庫，簽訂合同并開具了發票，取得不含稅收入500萬元。由于企業不能取得該房屋的評估價格，但能提供購房發票，發票上所載的購房金額是300萬元，已經過稅務機關確認，準予扣除的稅費為11.25萬元。購房發票上所載日期是2015年5月1日。計算該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正確答案:A

答案解析:計算扣除項目時，“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年，每年按購房發票上的金額加計5%計算扣除地價款項和房屋開發成本；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年?？鄢椖?300×（1+5%×3）+11.25=356.25（萬元）增值額=500-356.25=143.75（萬元）增值率=143.75÷356.25×100%=40.35%應繳納土地增值稅=143.75×30%=43.13（萬元）