2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、乙公司適用的增值稅率為13%，2020年2月，以其生產成本10000元的液晶彩電和外購的電暖氣作為春節福利發放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14000元，已開具了增值稅專用發票；乙公司原購入電暖氣200臺的總價款100000元，增值稅進項稅額13000元，現此電暖氣的公允價值為120000元。假定有200名職工，其中100名為生產工人，70名為生產車間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當月已全部發放，下列說法中錯誤的是（）?！締芜x題】

A.確認主營業務收入2920000元

B.確認生產成本1638500元

C.確認進項稅額轉出13000元

D.對當期應付職工薪酬的影響為0元

正確答案:A

答案解析:企業以外購商品發放給職工的，在借記應付職工薪酬的同時，應結轉外購商品的成本，涉及增值稅進項稅額轉出的，應進行相應處理，不應該確認收入，所以選項A不正確。本題分錄如下：（1）借：生產成本（100×14000×1.13）1582000 制造費用（70×14000×1.13）1107400 管理費用（30×14000×1.13）474600 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利3164000借：應付職工薪酬-非貨幣性福利3164000 貸：主營業務收入 2800000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）364000借：主營業務成本 2000000 貸：庫存商品 2000000（2）借：生產成本 56500 制造費用 39550 管理費用 16950 貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利113000借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 113000 貸：庫存商品 100000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

2、甲公司于2019年12月發現，2018年少計了一項管理用固定資產的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2019年因此項前期差錯更正而調整的利潤分配一未分配利潤金額為（）萬元。【單選題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤分配—未分配利潤的調整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬元），本題會計處理是：借：以前年度損益調整—調整管理費用 500 貸：累計折舊 500借：應交稅費—應交所得稅 125 貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用125借：利潤分配—未分配利潤 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調整 375

3、下列各項中，不屬于現金預算中現金支出的是（ ）?！締芜x題】

A.支付所得稅費用

B.經營性現金支出

C.資本性現金支出

D.股利與利息支出

正確答案:D

答案解析:選項D，利息支出屬于現金籌集與運用。

4、下列關于資產或負債計稅基礎的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.資產在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計稅基礎之間產生差異

B.如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計稅基礎之間產生差異

C.購買的國債作為債權投資核算，其賬面價值不等于計稅基礎

D.企業提供債務擔保確認的預計負債，賬面價值不等于計稅基礎

正確答案:A

答案解析:選項B，負債的賬面價值與計稅基礎是否產生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負債的確認是否涉及損益；選項C，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，債權投資的計稅基礎等于賬面價值；選項D，企業提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，因此負債計稅基礎=賬面價值-未來允許稅前扣除的金額0=賬面價值，所以賬面價值就等于計稅基礎。

5、北方公司擬購建一條新生產線，項目總投資1000萬元，建設期為2年，可以使用6年。若公司要求的年報酬率為10%，該項目每年產生的最低現金凈流量為（ ）萬元。[已知（p/a，10%, 8)=5.3349, (f/a, 10%, 8)=11.436,(p/a, 10%,2)=1.7355, (f/a, 10%，2)=2.1000]【單選題】

A.186.41

B.183.33

C.249.96

D.277.82

正確答案:D

答案解析:本題考查遞延年金現值的計算，假設建設期每年現金凈流量為A，則A×(P/A，10%，8)-A× (P/A，10%，2)=1000，所以每年產生的最低現金凈流量A=1000/(5.3349-1.7355)=277.82（萬元）。