2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調整5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列有關前期差錯的表述中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等

B.企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外

C.追溯重述法，是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法

D.確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，不得采用未來適用法

正確答案:D

答案解析:選項D，確定前期差錯累積影響數不切實可行的，也可以采用未來適用法。

2、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任。2019年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）。【多選題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B.尚未匯算清繳，該調整事項需要調整對所得稅的影響

C.該日后調整事項不需要調整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務報表相關項目

E.2019年2月6日按照資產負債表日后非調整事項處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，稅法規定對關聯方的擔保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認預計負債以及日后期間的調整都不涉及所得稅的調整；選項E，本事項是對上期資產負債表日的事項取得了進一步的證據，屬于資產負債表日后事項。

3、長城公司對2020年2月18日發生的事項進行賬務處理，下列會計分錄中，正確的為（）。【客觀案例題】

A.借：預計負債 30 貸：銀行存款 20 以前年度損益調整 10

B.借：所得稅費用-當期所得稅費用7.5 貸：遞延所得稅資產 7.5

C.借：以前年度損益調整 20 貸：銀行存款 20

D.借：預計負債 30 貸：其他應付款 20 以前年度損益調整 10

正確答案:D

答案解析:事項（5）的賬務處理如下：借：預計負債 30 貸：其他應付款 20以前年度損益調整-營業外支出 10借：應交稅費-應交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調整-所得稅費用 5借：以前年度損益調整-所得稅費用 7.5 貸：遞延所得稅資產 （30×25%）7.5借：其他應付款 20 貸：銀行存款 20（此分錄不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目）

4、針對資料一事項（1），甲公司不正確的會計處理是（）?！究陀^案例題】

A.結轉增加2019年固定資產1500萬元

B.增加2019年度計提的固定資產折舊75萬元

C.增加2019年度管理費用75萬元

D.調減2019年度應交所得稅45萬元

正確答案:C

答案解析:資料一事項（1）屬于前期重大差錯。結轉固定資產并計提2019年下半年應計提折舊的調整：借：固定資產 1500 貸：在建工程 1500借：以前年度損益調整-管理費用 75 貸：累計折舊 75（1500/10/2）借：以前年度損益調整-財務費用 50 —管理費用 55 貸：在建工程 105借：應交稅費-應交所得稅 45（180×25%） 貸：以前年度損益調整-所得稅費用 45借：利潤分配-未分配利潤 135 貸：以前年度損益調整 135借：盈余公積 13.5 貸：利潤分配—未分配利潤 13.5

5、針對事項（2），甲公司應確認的預計負債是（）萬元?！究陀^案例題】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正確答案:C

答案解析:事項（2）屬于虧損合同，不執行合同損失為5.4（1800×150×20%÷10000）萬元，執行合同損失為6[（2200-1800）×150÷10000]萬元，預計負債的金額應按兩者孰低確定，即應確認預計負債5.4萬元。