2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2020年甲公司合并工作底稿中因上述業務影響存貨項目的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.-90

B.-15

C.-60

D.-30

正確答案:B

答案解析:2020年存貨抵消處理①未實現內部銷售利潤的抵消處理：借：未分配利潤-年初 180 貸：營業成本 180借：營業成本 90 貸：存貨 [30×（7.5-4.5）]90②存貨跌價準備的抵消處理：借：存貨—存貨跌價準備 30 貸：未分配利潤-年初 30借：營業成本 （30×30/60）15 貸：存貨—存貨跌價準備 15借：存貨—存貨跌價準備 60 貸：資產減值損失 60③遞延所得稅資產的抵消處理：借：遞延所得稅資產 37.5 貸：未分配利潤—年初 37.5借：所得稅費用 33.75 貸：遞延所得稅資產 [（90-30+15-60）×25%-37.5]33.75從上述分錄可知，甲公司合并工作底稿中因上述業務影響存貨項目的金額=-90+30-15+60=-15（萬元）

2、A公司所得稅核算方法為資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術進步因素，自2019年1月1日起將一套管理設備的折舊方法由直線法改成年數總和法，按稅法規定，該設備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，凈殘值為零。該設備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會計處理中，正確的有（）。【多選題】

A.所得稅核算方法的變更應追溯調整

B.固定資產折舊方法的變更不用追溯調整

C.應確認遞延所得稅資產18.5萬元

D.2019年改按年數總和法計提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會計政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時，固定資產的資產賬面價值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產的計稅基礎=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。借：遞延所得稅資產 （67.5×25%） 16.875 貸：利潤分配-未分配利潤 （16.875×90%）15.1875 盈余公積 （16.875×10%） 1.6875計算2019年改按年數總和法計提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。

3、某企業2019年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2019年末該項預計負債的計稅基礎為（）萬元。【單選題】

A.600

B.0

C.300

D.無法確定

正確答案:A

答案解析:計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經濟利益中稅前扣除的金額0=600（萬元）

4、下列有關存貨可變現凈值計算基礎的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.沒有銷售合同約定的存貨，應當以產成品或商品的市場銷售價格作為其可變現凈值的計算基礎

B.用于出售的材料，應當以市場銷售價格作為其可變現凈值的計算基礎

C.為執行銷售合同而持有的存貨，應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎

D.持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨仍應以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎

E.持有的專門用于生產銷售合同所規定的商品的原材料，如果用其生產的商品的市場銷售價格高于合同價格的，則應以其生產的商品的市場銷售價格作為其可變凈現值的計算基礎

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，超出合同部分的存貨應以產成品或商品的市場銷售價格作為其可變現凈值的計算基礎；選項E，不用比較產品的市場銷售價格與合同價格，應以產品的合同價格作為材料可變現凈值的計算基礎。

5、企業計提的資產減值準備，在相應資產持有期間不可以轉回的是（）?！締芜x題】

A.無形資產減值準備

B.持有至到期投資減值準備

C.存貨跌價準備

D.壞賬準備

正確答案:A

答案解析:無形資產是資產減值準則規范的資產，減值一經計提，在持有期間不得轉回。

6、2018年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權，款項以銀行存款支付，A公司2018年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2018年A公司實現凈利潤800萬元，其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2019年1月3日，甲公司出售A公司30%的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。則處置30%股權之后，則下列表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.處置后剩余長期股權投資應該采用權益法進行后續計量

B.對于剩余股權在進行追溯調整時應確認營業外收入800萬元

C.對于剩余股權在進行追溯調整時應確認其他綜合收益60萬元

D.對于剩余股權在進行追溯調整時應確認投資收益240萬元

E.剩余股權在追溯調整后的賬面價值為1900萬元

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，由于減資由成本法轉為權益法下，比較的是剩余的長期股權投資成本（3200×30%/60%）與按照剩余持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額（5000×30%），前者大于后者，不確認營業外收入。選項D，此時調整的應該是留存收益，而不是投資收益。選項E，處置之后要進行權益法調整，調整之后的金額=3200×30%/60%+800×30%+200×30%=1900（萬元）。

7、根據我國現行企業會計準則，關于企業合并過程中的會計處理，錯誤的有（）?！径噙x題】

A.同一控制下企業合并中需確認被合并方原有的商譽

B.同一控制下企業合并中需要確認新的商譽

C.同一控制下企業合并中不會產生新的資產和負債

D.非同一控制下企業合并中發生的審計費用應全部計入合并成本

E.非同一控制下企業合并通過多次交易分步實現的初始投資成本為購買日之前所持有股權的賬面價值與新增投資成本之和

正確答案:B、D、E

答案解析:選項B，同一控制下的企業合并不確認新的商譽；選項D，非同一控制下的企業合并中發生的審計費用應計入當期損益；選項E，非同一控制下企業合并通過多次交易分步實現的，如果原來是金融資產，則初始投資成本為原有股權在購買日的公允價值與新增投資成本之和，如果原來是長期股權投資權益法核算的，則初始投資成本為購買日之前所持有股權的賬面價值與新增投資成本之和。

8、甲公司采用銷售百分比法預測資金需要量，2019年銷售收入為38000萬元，銷售利潤率為10%。預計2020年的銷售凈利潤率保持不變，收入增加15%；2019年敏感性資產和敏感性負債的金額分別是60000萬元和35000萬元，此外2020年計劃要購買一項無形資產，市價為800萬元，若甲公司2020年計劃股利支付率為60%，則該公司2020年外部融資額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1928

B.4550

C.2802

D.2002

正確答案:C

答案解析:2020年預計資金增加額=(60000-35000) ×15%+800=4550（萬元），2020年留存收益金額=38000×(1+15%)×10%×(1-60%)=1748（萬元），所以外部籌資額=4550-1748=2802(萬元)。

9、在個別資本成本的計算中，需要考慮籌資費用影響因素的有（ ）?！径噙x題】

A.長期借款資本成本

B.債券資本成本

C.留存收益資本成本

D.普通股資本成本

E.短期借款資本成本

正確答案:A、B、D、E

答案解析:留存收益屬于企業所有者投資額的增加額，在計算留存收益資本成本時，不需要考慮籌資費用。

10、下列有關原材料核算的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對原材料采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業庫存材料的計劃成本

B.對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料等應直接在“委托加工物資”科目核算

C.采用計劃成本法對原材料進行日常核算的企業，其原材料計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，并應當盡可能地接近實際

D.材料明細賬可以由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

E.發出材料的實際成本等于發出材料的計劃成本加上應分攤的材料成本差異額

正確答案:A、C、D、E

答案解析:企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料等，應單獨設置備查簿進行登記。