2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有（）?！径噙x題】

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧

D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

E.根據預計的未來將發生的產品售后保修費用，確認預計負債

正確答案:A、C、E

答案解析:選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產。

2、某企業2018年實現稅前利潤400萬元，本年發生應納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產負債表債務法對所得稅業務進行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2018年凈利潤為（）萬元?！締芜x題】

A.300

B.249.52

C.273.28

D.260.08

正確答案:A

答案解析:本年應交所得稅=（400-16）×25%=96（萬元），本期確認的遞延所得稅負債=16×25%=4（萬元），所得稅費用=96+4=100（萬元），本年凈利潤=400-100=300（萬元）。

3、2019年5月6日，A企業以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產，當日B公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎為1000萬元；其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，則A企業應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元?！締芜x題】

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

正確答案:B

答案解析:存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎=1000萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150（萬元）；其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0，產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500×25%=125（萬元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值=4200+125-150=4175（萬元）；應確認的商譽=5000-4175=825（萬元）。

4、2018年度甲公司應交企業所得稅（）萬元?！究陀^案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設備W的賬面價值=8000-800-700-900=5600（萬元），計稅基礎=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時性差異的余額=800萬元，因2017年末計提減值準備產生可抵扣暫時性差異900萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異100萬元。資料2：2018年末專利權S的賬面價值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計稅基礎為1700萬元，可抵扣暫時性差異的余額為411.58萬元，因2017年末計提減值準備產生可抵扣暫時性差異460萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異48.42萬元。資料3：2018年末，固定資產H的賬面價值=4000-4000÷5=3200（萬元），計稅基礎=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為600萬元，因2017年末計提減值準備產生了可抵扣暫時性差異750萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異150萬元。資料4：因計提存貨跌價準備產生可抵扣暫時性差異90萬元。2018年度甲公司應納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。

5、甲公司2017年12月1日購入的一項設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定該類由于技術進步更新換代較快的固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備預計凈殘值為0。2019年末企業對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對該項設備2019年度所得稅處理時應貸記（）?！締芜x題】

A.遞延所得稅負債30萬元

B.遞延所得稅負債5萬元

C.遞延所得稅資產30萬元

D.遞延所得稅資產5萬元

正確答案:B

答案解析:本題的重點是遞延所得稅及其發生額的確定。強調余額與發生額的區分。2018年末該項設備的賬面價值=1000-1000×1/10=900（萬元），計稅基礎=1000-1000×2/10=800（萬元），應納稅暫時性差異=900-800=100（萬元），2018年應確認的遞延所得稅負債=100×25%=25（萬元）；2019年末該項設備的賬面價值=1000-100-100-40=760（萬元），計稅基礎=1000-200-160=640（萬元），應納稅暫時性差異=760-640=120（萬元），則2019年末遞延所得稅負債余額=120×25%=30（萬元），2019年末應確認遞延所得稅負債=30-25=5（萬元）。