2022年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二章 增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、增值稅納稅人下列項目中，應繳納增值稅的有（　）。【多選題】

A.代省級政府收取的全額上繳財政的費用 ；

B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金

C.逾期的白酒包裝物押金 ；

D.收取的白酒包裝物押金

E.收取的啤酒包裝物押金 ；

正確答案:B、D

答案解析:納稅人代有關行政管理部門收取的費用，符合規定條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，在收取時并入當期銷售額征稅，逾期時不再并入當期銷售額。

2、甲企業當期銷項稅合計為（ ）萬元。【客觀案例題】

A.7.18

B.10.2

C.8.54

D.7.92

正確答案:A

答案解析:業務（1）:甲企業銷項稅=12×13%=1.56（萬元）丙企業進項稅=12×13%=1.56（萬元）業務（2）：甲企業進項稅=2.6+1×9%=2.69（萬元）業務（3）:甲企業銷項稅=3.9（萬元）丙企業進項稅=3.9+0.6×9%=3.95（萬元）業務（4）:甲企業進項稅=0.65（萬元）甲企業將外購貨物發給職工作為春節禮品，屬于不得抵扣進項稅行為，已經抵扣的進項稅需要作進項稅轉出處理。甲企業轉出的進項稅=4×13%=0.52（萬元）丙企業銷項稅=0.65（萬元）業務（5）：甲企業應抵減當期銷項稅=80×0.06×13%=0.62（萬元）丙企業應抵減當期進項稅=80×0.06×13%=0.62（萬元）業務（6）:甲企業銷項稅=18×13%=2.34（萬元）丙企業進項稅=18×13%=2.34（萬元）業務（7）:丙企業銷項稅=34.8÷（1+13%）×13%=4（萬元）2013年8月1日之前，納稅人購置小汽車、摩托車和游艇自用的，對應的進項稅不可以抵扣。所以丙企業銷售已使用2年的小汽車應該按照3%征收率減按2%征收增值稅。銷售小汽車應納增值稅=17.4÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）業務（8）：丙企業銷項稅=40.6÷（1+13%）×13%=4.67（萬元）甲企業當期銷項稅合計=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18（萬元）甲企業當期準予抵扣的進項稅=2.69+0.65-0.52=2.82（萬元）甲企業當期應納增值稅稅額=7.18-2.82=4.36（萬元）丙企業當期銷項稅=0.65+4+4.67=9.32（萬元）丙企業當期準予抵扣的進項稅=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23（萬元）丙企業當期應納增值稅稅額=9.32-7.23+0.34=2.43（萬元）

3、某企業為增值稅一般納稅人，2019年7月對外轉讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬元。該廠房為企業2014年自建，入賬成本為1200萬元，該企業選擇按簡易計稅方法計算納稅。則該企業應納的增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.28.57

B.59.46

C.85.71

D.178.38

正確答案:C

答案解析:一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。應納增值稅=1800÷（1+5%）×5%=85.71（萬元）。

4、甲公司當月增值稅應納稅額（ ）元?！究陀^案例題】

A.0

B.4642.14

C.26176.63

D.77218.63

正確答案:A

答案解析:當月的銷項稅額：業務（2）：應收取的銷項稅=65000×13%+772.73×9%=8519.55（元）業務（3）：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將專用發票開給購買方，甲公司亦將發票轉交給購買方，該項業務收取的運費不屬于增值稅的價外費用。甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×13%=3250（元）業務（4）：銷售副食品及收取包裝費的銷項稅額=400000×13%+900÷（1+13%）×13%=52103.54（元）甲公司當月的銷項稅額合計=8519.55+3250+52103.54=63873.09（元）當月進項稅額：業務（1）：收購花生可以抵扣的進項稅=50000×9%=4500（元），支付運費可以抵扣的進項稅=254.56×9%=22.91（元）業務（4）：甲公司支付運費可以抵扣的進項稅=1909.09×9%=171.82（元）業務（5）：可以抵扣的進項稅額=300000×13%+381.82×9%=39034.36（元）業務（6）：可以抵扣的進項稅額=180000×13%+636.36×9%=23457.27（元）甲公司當月可以抵扣的進項稅額=4500+22.91+171.82+39034.36+23457.27-295.81=66890.55（元）甲公司當月應納增值稅=63873.09-66890.55=-3017.46（元）。因此，甲公司當月無需繳納增值稅，應納增值稅為0。

5、（1）該化妝品公司當期進口高檔化妝品進口環節應繳納的稅金為（　）元。【客觀案例題】

A.24550.59 ；

B.25743.53

C.23943.53

D.24378.53 ；

正確答案:A

答案解析:進口高檔化妝品的關稅＝60000×6%＝3600（元） 進口高檔化妝品的增值稅＝（60000＋3600）÷（1－15%）×13%＝9727.06（元） 進口高檔化妝品的消費稅＝（60000＋3600）÷（1－15%）×15%＝11223.53（元） 進口環節繳納的稅金＝3600＋9727.06＋11223.53＝24550.59（元）