2020年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第八章 代理納稅審查方法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某稅務師2019年3月對企業2018年的納稅情況進行審核時，發現企業在2018年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2018年2月已經售出50%，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：生產成本 30000 貸：主營業務成本 30000

B.借：以前年度損益調整 30000 貸：庫存商品 30000

C.借：生產成本 15000 貸：主營業務成本 15000借：生產成本 15000 貸：庫存商品 15000

D.借：生產成本 15000 貸：主營業務成本 15000借：以前年度損益調整 30000 貸：庫存商品 30000

正確答案:C

答案解析:由于產品在2016年2月才售出50%，所以不影響2015年的損益，但影響2016年度的損益。調賬分錄為：借：生產成本 15000 貸：主營業務成本 15000借：生產成本 15000 貸：庫存商品 15000

2、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整（ ）科目核算的內容。【單選題】

A.以前年度損益調整

B.利潤分配——未分配利潤

C.本年利潤

D.應收賬款

正確答案:C

答案解析:對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

3、某稅務師2018年12月對企業進行納稅審核，發現企業當月將購進原材料時應計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的產品部分已經出售，所以無法按照審核發現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發生的主營業務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤（ ）元?！締芜x題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。分攤率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產品應分攤的數額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）

4、某稅務師于2019年12月31日審查企業（增值稅一般納稅人）2018年的納稅情況時發現，2018年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11600元，于2019年3月逾期，但仍在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應付款 11600 貸：利潤分配——未分配利潤 11600

B.借：其他應付款 11600 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1600

C.借：其他應付款 11600 貸：以前年度損益調整 11600

D.借：其他應付款 11600 貸：其他業務收入 11600

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發現的。因此，涉及的調整會計分錄如下：借：其他應付款 11600 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1600

5、某稅務師2019年3月對企業2018年納稅審核時，發現企業在2018年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2018年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是（ ）。【單選題】

A.借：生產成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產成本 20000 貸：主營業務成本 20000

C.借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000

D.借：生產成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產品已經全部售出，所以錯計成本影響產品的銷售成本。跨年調整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調整”科目反映。調整分錄應為：借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000