2020年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列行為，屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）。【多選題】

A.在同一個縣（市）范圍內設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售

B.將自產的貨物用于辦公使用

C.將自產貨物作為股利分配給股東

D.將外購的貨物用于集體福利

E.將委托加工收回的貨物用于個人消費

正確答案:C、E

答案解析:增值稅視同銷售貨物行為有：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（5）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（6）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（7）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

1、納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，實行的增值稅稅收政策是（ ）。【單選題】

A.增值稅即征即退

B.不征收增值稅

C.直接免征增值稅

D.應當征收增值稅

正確答案:B

答案解析:納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

1、關于消費稅納稅人銷售自產應稅消費品，下列表述中錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內歸還，甲納稅人應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據

B.乙商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據

C.丙商場從事金銀業務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致

D.丁木制品廠，將廢木料做成一次性筷子，對外出售，不用繳納消費稅，但是需要繳納增值稅

E.戊高爾夫球桿制造公司，將自產的球桿以成本價銷售給母公司，戊公司在繳納消費稅時應當按照最高銷售價格

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不構成計稅依據；選項B是錯誤的，商店銷售珠寶玉石，不屬于消費稅的征收環節，所以不用計算消費稅；選項D是錯誤的，木制一次性筷子屬于應稅消費品的征收范圍，應當征收消費稅；選項E是錯誤的，關聯企業間轉讓定價規定，消費稅、增值稅均應當按照以下的順序確定計稅依據：按照獨立企業之間同類或類似業務活動的價格；按照銷售給無關聯關系的第三者的價格；按照成本加上合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。

1、某企業（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費2000元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（ ）。【單選題】

A.借：管理費用 2180
原材料 12000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560
貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600
待處理財產損溢 1400
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1740
貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2040
貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600
待處理財產損溢 1574
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566
貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進項稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）
借：原材料 12600（倒擠）
待處理財產損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%]
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566
貸：銀行存款 15740

1、下列小規模納稅人取得的銷售額中，應該填列在增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）第9欄“免稅銷售額”中的有（ ）?！径噙x題】

A.小微企業免稅銷售額

B.達到起征點銷售額

C.個人轉讓著作權銷售額

D.其他個人銷售自己使用過的物品取得的銷售額

E.出口免稅銷售額

正確答案:A、C、D

答案解析:“免稅銷售額”一欄，填寫銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，不包括出口免稅銷售額（選項E）。選項B：銷售額達到或超過起征點的，全額征收增值稅。