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【案例分析題】

甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業務與財務的高度融合。

（1）在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：

總會計師：明年經濟形勢將更加復雜多變，“穩增長”是國有企業的重要責任。結合集團發展戰略，落實董事會對集團公司2014年經營業績預算的總體要求，即：營業收入增長15%，銷售利潤率實現10%。

財務部經理：主要說兩點：第一，在確定年度經營目標要點時，需要正確選擇預測起點。本企業是以上年的收入為基礎。第二，2013年6月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。

（2）甲公司2013年預算分析情況如下表（金額單位：億元）：

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）根據2013年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

（2）根據資料（1），指出正確選擇預測起點的幾種做法。

（3）根據資料（1），指出甲公司2014年總部各部門預算應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。

參考答案：

（1）2014年營業收入預算目標是：765×（1+15%）=879.75（億元）

2014年利潤總額預算目標值：879.75×10%=87.98（億元）

（2）企業在預測下一年的收入或利潤時，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數為基礎；②以前幾年平均增長率為基礎；③以上年的收入和利潤數為基礎。

（3）甲公司2014年總部各部門費用預算應采用的預算編制方法是：零基預算法。

理由：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。

【答案解析】

【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】

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