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【案例分析題】

Q公司是一家大型生產型企業，對于預算工作非常重視， 2014年2月份召開了預算工作會議，集中討論了預算管理、預算分析、預算控制和預算考核的相關問題。會議記錄顯示：

李某認為，全面預算管理是為數不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：（1）規劃作用；（2）溝通與協調作用；（3）監控作用；（4）績效評估作用。

趙某認為，要做好預算管理工作，實現企業戰略與目標，必須有組織和制度上的保障。而本企業作為大型生產型企業預算管理組織體系由預算管理的決策機構、預算執行單位構成即可。

張某認為，預算分析是預算控制的重要前提或基礎。預算分析的具體作用包括：預防作用、控制作用、評價作用、預測作用。

梁某認為，預算控制應該遵循以下原則：（1）加強過程控制；（2）突出管理重點；（3）剛性控制與柔性控制相結合；（4）業務控制與財務控制相結合。

何某認為，預算考核是整個企業預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。具體來說，預算考核具有以下作用：（1）明確戰略導向；（2）強化激勵機制；（3）改善業績評價；（4）提升管理水平。

吳某說到，在進行預算考核時，應該遵循目標性原則、可控性原則、動態性原則、全面性原則、公平公開原則、總體優化原則。

錢某說到，在設計考核指標體系時，應該注意以下幾點：（1）考核指標體系應該兼顧財務指標和非財務指標；（2）考核指標必須突出戰略管理重點；（3）抓住關鍵業績指標（KPI），控制KPI的數量；（4）體現出各責任中心的主要職責。

要求：

（1）回答會議記錄中的觀點有無不當之處；

（2）簡述預算管理辦公室的主要職責；

（3）簡述企業按照“平衡計分卡”的思路應從哪四個維度來設計企業的年度經營指標體系。

【正確答案】

（1）會議記錄中的觀點中：趙某的觀點有不當之處。理由：大型企業的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理日常工作機構、預算執行單位等。

吳某的觀點有不當之處。理由：在進行預算考核時，應該遵循目標性原則、可控性原則、動態性原則、例外性原則、公平公開原則、總體優化原則。預算管理中可能出現一些不可控的例外事件，考核時應對例外情況做特殊處理。

（2） 預算管理辦公室具體負責預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等。其主要職責如下：①組織企業預算的編制、審核、匯總工作；②組織下達預算、監督企業預算執行情況；③制訂企業預算調整方案；④協調解決企業預算編制和執行中的有關問題；⑤分析和考核企業內部各業務部門及所屬子公司的預算情況；

（3）按照“平衡計分卡”思路，指標體系設計中應兼顧財務指標與非財務指標的平衡；領先與滯后的平衡；短期與長期的平衡；內部與外部的平衡，從以下四個維度來設計企業的年度經營指標體系：①財務類指標；②客戶類指標；③內部流程類指標；④學習成長類指標。

【答案解析】

【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】

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