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【案例分析題】

甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監控，公司的信息部門和財務部門還共同開發了網上報銷與支付管理系統，總部財務部門通過這個系統可以隨時查詢預算執行情況，實現實時的預算管理。

甲公司只生產一種產品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度目標利潤進行規劃。A產品每件售價為160元，2013年甲公司銷售量為20000件，實現的利潤總額為700000元，甲公司相關資料如下：

（1）每件產品變動成本為110元，企業固定成本總額為400000元。甲公司預計2014年實現850000元的利潤。

（2）2014年銷售收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。

要求：

1.簡要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優缺點?

2.根據資料（1），計算2014年實現目標利潤時的銷售量。

3.根據資料（2），采用比例預算法測算2014年甲公司的目標利潤。

參考答案：

【正確答案】 1.甲公司采取的是預算控制模式。

預算控制的優點表現在：企業行為量化標準明確；企業總體目標與個體目標緊密銜接；突出過程控制，可及時發現問題、糾正偏差。預算控制的缺點表現在：預算制定比較復雜；在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性；預算標準剛性使控制不能隨著環境變化而變化。

2.預計產品銷量為X件。

850000=X（160-110）-400000

X=（850000+400000）/（160-110）=25000（件）

3.預計銷售收入=20000×160×（1+20%）=3840000（元）

2014年目標利潤=3840000×25%=960000（元）

【答案解析】

【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】

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