2022年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預計負債，則該預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為0

B.企業因債務擔保確認了預計負債500萬元，則該項預計負債的賬面價值為500萬元，計稅基礎是0

C.企業收到客戶預付的一筆款項60萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為60萬元，計稅基礎為0

D.企業當期期末確認應付職工薪酬200萬元，按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的合理部分為180萬元，則“應付職工薪酬”的賬面價值為200萬元，計稅基礎也是200萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:選項ACD正確；選項B錯誤：預計負債的計稅基礎為500萬元。

2、甲公司2015年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2015年發生如下事項：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。該公司2015年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列相關核算指標的認定中，正確的有（）?！径噙x題】

A.當年遞延所得稅收益為200萬元

B.當年應交所得稅為225萬元

C.當年所得稅費用為425萬元

D.當年凈利潤為1500萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項BC正確：①2015年應納稅所得額=2000+700-1500-300=900（萬元）；②2015年應交所得稅=900×25%=225（萬元）；③2015年“遞延所得稅資產”借記額=700×25%=175（萬元）；④2015年“遞延所得稅負債”貸記額=1500×25%=375（萬元）；⑤2015年“所得稅費用”=225-175+375=425（萬元）；⑥2015年“凈利潤”=2000-425=1575（萬元）。選項AD錯誤。

3、企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有（）?！径噙x題】

A.預計產品質量保證費用

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調整

C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預計損失準備

正確答案:A、C、D

答案解析:選項ACD符合題意；選項B不符合題意：負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

4、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預期稅率)，本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產”科目的發生額為（）萬元?！締芜x題】

A.貸方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.貸方4 500

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：本題考核遞延所得稅資產的計量。方法一：遞延所得稅資產科目的發生額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計發生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額=750+360=1110(萬元)。方法二：遞延所得稅資產科目發生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬元)。選項ABD不符合題意。

5、大海公司當期發生研究開發支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發階段符合資本化條件的支出120萬元，該項研發當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（ ）萬元?！締芜x題】

A.110

B.180

C.200

D.192.5

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：大海公司當期期末無形資產的賬面價值=120-10=110（萬元），計稅基礎=110×175%=192.5（萬元）。選項ABC不符合題意。