2022年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、大海公司2014年12月31日取得某項機器設備，原價為2000萬元（不含增值稅），預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊；稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2016年12月31日，大海公司對該項固定資產計提了160萬元的固定資產減值準備。2016年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為（）萬元。【單選題】

A.1280

B.1440

C.160

D.0

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：2016年12月31日該項固定資產的計稅基礎=2000-2000×2/10-（2000-2000×2/10）×2/10=1280（萬元）。選項BCD不符合題意。

2、A公司于2011年12月31日“預計負債—產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2012年實際發生產品質量保證費用60萬元，2012年12月31日預提產品質量保證費用80萬元，2012年12月31日該項負債的計稅基礎為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.120

C.100

D.60

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：2012年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予全額抵扣，因此計稅基礎為0。選項BCD不符合題意。

3、A公司于2010年12月31日購入價值1 000萬元的設備一臺，當日達到預定可使用狀態。假定會計上采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，無殘值，因該設備常年處于強震動、高腐蝕狀態，稅法規定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業在計稅時采用年數總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2012年末，該項固定資產未出現減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則2012年末遞延所得稅負債的余額是（）萬元?！締芜x題】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：本題考核遞延所得稅負債的計量。固定資產的賬面價值=1 000-1 000/5×2=600(萬元),計稅基礎=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(萬元),應納稅暫時性差異余額=600-400=200(萬元),2012年末遞延所得稅負債余額=200×25%=50(萬元)。選項BCD不符合題意。

4、甲公司在開始正常生產經營之前發生了500萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，假設按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營之后5年內分期稅前扣除。假定企業在2×11年初開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2×12年末的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.300

C.200

D.500

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核計稅基礎的確定。該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后5年內分期稅前扣除，在2×12年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎為300萬元。選項ACD不符合題意。

5、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值,稅法折舊與會計一致；2×12年1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，2×12年1月1日的公允價值為2 100萬元，2×12年年末公允價值為1 980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項BC說法正確：本題考核所得稅的確認與計量。2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2 100萬元，計稅基礎=2 000-2 000/20=1 900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2 100-1 900)×25%=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產的賬面價值=1 980萬元，計稅基礎=2 000-2 000/20×2=1 800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。選項AD說法錯誤。