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2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題,分為單選題和多選題和計算題和綜合題(主觀)。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題,附答案解析,供您備考練習。
1、下列各項中,除另有規定外,可以享受增值稅出口免稅并退稅優惠政策的有()。【多選題】
A.來料加工復出品的貨物
B.小規模納稅人委托外貿企業出口的自產貨物
C.企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物
D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物
正確答案:C、D
答案解析:選項A、B,均為給予免稅,但不予退稅。
2、依據增值稅的有關規定,下列符合增值稅規定的是()。【單選題】
A.生產企業進料加工復出口貨物適用免抵退稅政策
B.對虛開、代開增值稅專用發票的,由于銷售事實不存在,不必繳納稅款,只按《征管法》的規定給予罰款處罰
C.北京某廠派采購員到廣東購買材料,與廣東某公司簽署合同,用匯票購人材料一批,交易完成后取得增值稅專用發票,數量、金額、銷售方名稱均與事實相符,只是發票顯示為廣西的增值稅專用發票,該廣東公司解釋說該發票為其廣西分支機構所開具。后經查,此發票為虛開發票。則對北京某廠按善意取得虛開增值稅專用發票處理
D.增值稅一般納稅人和小規模納稅人,應納稅額較少的,可申請以1個季度為納稅期限
正確答案:A
答案解析:選項A正確。選項B錯誤,對虛開、代開增值稅專用發票的,一律按票面所列貨物的適用稅率全額補征稅款,并按《稅收征管法》的規定給予相應處罰。選項C錯誤,善意取得虛開增值稅專用發票的定性不僅規定數量、金額、銷售方名稱均與事實相符,還規定銷售方使用的是其所在省(自治區、直轄市)的專用發票,且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段取得的。選項D錯誤,以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。
3、依據增值稅的有關規定,可以按下列銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是( )?!締芜x題】
A.以舊換新方式銷售電冰箱,扣除舊貨價值后的銷售凈額
B.在同一張發票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售,扣除折扣額后的銷售凈額
C.以物易物銷售的,減除換入貨物價值后的銷售凈額
D.還本銷售方式銷售的,減除還本支出后的銷售凈額
正確答案:B
答案解析:在同一張發票上金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售,可以按扣除折扣后的凈額計算銷項稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨銷售額計算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅,不能扣除換入貨物價值和還本支出。
4、某自行車廠為增值稅一般納稅人,某月自產的10輛自行車被盜,每輛成本為300元(材料成本占65%),每輛對外銷售額為420元(不含稅),則本月進項稅額的抵減額為( )?!締芜x題】
A.331.5元
B.510元
C.610.3元
D.714元
正確答案:A
答案解析:非正常損失的產成品耗用的購進貨物,不得抵扣進項稅,被盜產成品中含有材料成本=300×65%×10=1950(元),應抵減的進項稅額=1950×17%=331.5(元)
5、生產企業出口的視同自產貨物,可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物屬于視同自產貨物的有( )?!径噙x題】
A.外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同,使用本企業注冊商標,并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品
B.外購的與本企業所生產的產品配套出口,不經過本企業加工或組裝,出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品,并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品
C.外購的與本企業所生產的產品配套出口,出口給進口本企業自產貨物外商的,用于維修本企業出口的自產貨物的零部件
D.委托加工收回的與本企業所生產的產品名稱、性能不同的產品,并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品
正確答案:A、B、C
答案解析:生產企業委托加工收回的產品,同時符合下列條件的可視同自產產品辦理退稅:(1)必須有本企業生產的產品名稱、性能相同,或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品;(2)出口給進口本企業自產產品的外商;(3)委托方執行的是生產企業財務會計制度;(4)委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。所以,選項D不正確。
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