2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘,每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘,每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘,每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為:凈噸位201~2 000噸的,每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )?！締芜x題】

A.61 000元

B.71666. 67元

C.74 333.33元

D.75 333. 33元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”。2馬力=1噸,拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)

2、下列各項中,應征收耕地占用稅的有( )。【多選題】

A.鐵路線路占用耕地

B.學校占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.軍事設施占用耕地

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的有關規定”。學校和軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅,所以選項AC應征耕地占用稅。

3、下列各項中,符合車船稅有關征收管理規定的有( )。【多選題】

A.跨省使用的車船,納稅地點為車船的登記地

B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅

C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的,不再向地方稅務機關申報納稅

D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理規定”。選項ABCD均符合車船稅征收管理的規定。

4、下列情形中,納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。【多選題】

A.直接轉讓土地使用權的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

C.房地產開發項目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的有關規定”。稅法規定,符合下列情形之一的,納稅人應進行土地增值稅的清算:①房地產開發項目全部竣工、完成銷售并能夠準確核算的;②整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;③直接轉讓土地使用權的。所以選項ABC為正確答案。

5、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務機關提交經審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.孫某應繳納契稅

B.王某應繳納契稅

C.孫某應繳納印花稅

D.王某應繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅和印花稅的有關規定”。契稅的納稅人以承受方為納稅義務人,因此選項A不正確,選項BCD為正確答案。

6、稅務機關在稅務檢查中發現,張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的代收代繳的有關規定”。委托個體戶加工應稅消費品的,由委托方收回后繳納消費稅。選項B為正確答案。

7、某企業2009年5月份將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理,當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%,則該企業應繳納的關稅為( )?！締芜x題】

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“關稅的計算”。企業運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運出境,應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此該企業應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)

8、下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )?！締芜x題】

A.收購貨物出口的外貿企業

B.受托代理出口貨物的外貿企業

C.自營出口自產貨物的生產企業

D.委托出口自產貨物的生產企業

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“出口增值稅的退稅規定”。外貿企業出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項A為正確答案。

9、下列各項中,外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )?！径噙x題】

A.外購已稅煙絲生產的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾

D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況”。外購已稅汽車輪胎生產企業不可以抵扣輪胎已納消費稅,所以選項B不正確;外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅,因此選項C不正確。因此,正確答案為選項AD。

10、下列法律中,明確規定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是( )?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“憲法對公民納稅義務的規定”。我國《憲法》第十五條規定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。所以選項A為正確答案。