2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品數量

C.以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品的,為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量,具體規定為:(1)銷售應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(2)自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(3)委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數量;(4)進口的應稅消費品,為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

2、某企業開業初期,還未聘用到合適的財務人員,擬將下列業務委托當地的一家會計師事務所代理。按照有關規定,該會計師事務所能夠承接的業務有( )?！径噙x題】

A.建賬建制和辦理賬務

B.辦理增值稅專用發票領購手續

C.辦理納稅和減免稅申報

D.稅收咨詢、稅收籌劃業務

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊稅務師資格制度暫行規定》規定,稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業務代理:①辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;②辦理發票領購手續;③辦理納稅申報或扣繳稅款報告;④辦理繳納稅款和申請退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務;⑧開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;⑨申請稅務行政訴訟;⑩國家稅務總局規定的其他業務。

3、內、外資企業所得稅在下列政策方面的規定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規定

B.高新技術企業的稅收優惠

C.借款利息費用在稅前的列支標準

D.工資費用在稅前的列支標準

正確答案:A、C

答案解析:B項,對高新技術企業的稅收優惠內、外資企業區別在于:中外合資高新技術企業,從獲利年度起2年免征所得稅;而內資的高新技術企業從投資年度起2年免征所得稅;D項,對工資費用外資企業所得稅法規定,報送有關資料準予列支(即據實列支);內資企業所得稅法規定有計稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。

4、下列各項稅收法律法規中,屬于部門規章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

5、2010年3月,某企業將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構,后因客觀原因該機構依法破產,導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有( )?！径噙x題】

A.企業存款的原始憑據

B.該機構清算的法律文件

C.該機構破產的法律文件

D.清算后剩余資產分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構,因該機構依法破產、清算,或者政府責令停業、關閉等原因,確實不能收回的部分,確認為存款損失。存款損失應提供以下相關證據:(1)企業存款的原始憑據;(2)法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件;(3)政府責令停業、關閉文件等外部證據;(4)清算后剩余資產分配的文件。

6、下列各項經營行為所取得的收入中,不征收營業稅的有( )?！径噙x題】

A.國內某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入

D.國內某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A,境內單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業稅;選項D,境內保險機構為出口業務信用保險,不作為境內提供保險,為非應稅勞務。需要注意的是,自2011年起,境內單位和個人的國際貨運勞務免征營業稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協議或換函,所以選項B按照現行政策應該不入選。

7、下列各項關于納稅申報管理的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報的方式,故選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應按照規定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報,故B項是錯誤的。主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限一定是具有法律效力的,故選項D也是錯誤的。

8、某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中,應向該市地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有( )?！径噙x題】

A.營業稅

B.車輛購置稅

C.印花稅

D.土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B中的車輛購置稅應向國稅局繳納。

9、某中學委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學校提供,價值50萬元,學校另支付加工費10萬元。下列各項關于計算印花稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.學校應以50萬元的計稅依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元的計算依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據,按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據,按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數,按照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供,服裝廠收取加工費,就應按加工費10萬元作為計稅依據,按照加工承攬合同計算印花稅。

10、位于縣城的某商貿公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評估價格,公司提供了購房發票,該辦公樓購于2007年1月,購價為600萬元,繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時,可扣除項目金額的合計數為( )。【單選題】

A.639.6萬元

B.640.1萬元

C.760.1萬元

D.763.7萬元

正確答案:C

答案解析:銷售舊的辦公樓需要交營業稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬元);因為無法取得評估價格,所以按照購房發票所載金額從購買年度起至轉讓年度止,每年加計5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數=18+0.5=18.5萬元。故可扣除項目金額的合計=21.6+18.5+720=760.1萬元。