2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某服裝廠（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認，該業務在企業所得稅前可扣除的損失金額為（ ）?！締芜x題】

A.23400元

B.22040元

C.21360元

D.20000元

正確答案:B

答案解析:不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅稅前按規定扣除。不得抵扣的進項稅= 20000×60%×17%=2040（元）在企業所得稅前可扣除的損失金額= 20000+2040 =22040(元)。

2、企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指()?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

正確答案:C

答案解析:企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。

3、某居民企業2014年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發生20萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，該企業在計算2014年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.0.75

C.9.75

D.5.50

正確答案:B

答案解析:福利費扣除限額為150×14％＝21（萬元），實際發生20萬元，準予扣除20萬元工會經費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發生3萬元，可以據實扣除職工教育經費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。調增應納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）。

4、依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款的利息所得免稅

B.房地產開發企業經濟適用房開發項目預繳所得稅的預計利潤率不得低于5%

C.在采取特別納稅調整時，對補征稅款加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除

D.企業通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為

正確答案:A

答案解析:房地產開發企業經濟適用房開發項目的預計利潤率不得低于3%；在特別納稅調整時，對補征稅款加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除；企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

5、外購商譽的支出,在( ),準予在企業所得稅前扣除?！径噙x題】

A.無形資產攤銷時

B.企業清算時

C.企業整體轉讓時

D.企業年終決算時

正確答案:B、C

答案解析:外購商譽的支出,在企業整體轉讓或者清算時,準予在所得稅前扣除。