2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環節繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。委托加工收回應稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環節的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

2、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置,這種計征關稅的方法稱為( )?！締芜x題】

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“滑準稅的概念”?；瑴识愂且环N關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法,可以使進口商品價格越高,其進口關稅率越低,進口商品的價格越低,其進口關稅稅率越高。選項D為正確答案。

3、企業收取的下列款項中,應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )?！径噙x題】

A.商業企業向供貨方收取的返還收入

B.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅銷項稅額的計算”。商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額,所以選項A商業企業向供貨方收取的返還收入不應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額;燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼,按照規定不征收增值稅,所以選項D不選擇。

4、轉讓舊房產,計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有( )?！径噙x題】

A.舊房產的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產的重置成本

D.轉讓環節繳納的各種稅費

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的有關規定”。建造舊房產的重置成本要乘以成新率才是計算土地增值稅時應扣除的成本,所以選項C不正確。舊房產的評估價格、支付評估機構的費用、轉讓環節繳納的各種稅費允許作為扣除項目金額予以扣除,正確答案為選項ABD。

5、下列各項中,符合房產稅優惠政策規定的有( )。【多選題】

A.個人所有的非營業用房產免征房產稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產免征房產稅

C.國家機關附屬招待所使用的房產免征房產稅

D.在基建工地為基建服務的臨時性工棚在施工期間免征房產稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅優惠政策的有關規定”。選項C國家機構的招待所房產屬于營業用房產,不是房產稅的免征范圍。選項ABD表述正確。

6、依據企業所得稅的相關規定,下列表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.企業未使用的房屋和建筑物,不得計提折舊

B.企業以經營租賃方式租人的固定資產,應當計提折舊

C.企業盤盈的固定資產,以該固定資產的原值為計稅基礎

D.企業自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅中關于固定資產折舊的有關規定”。依據企業所得稅法的相關規定,企業未使用的房屋和建筑物,可以計提折舊,所以選項A不正確;企業以經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊,所以選項B不正確;企業盤盈的固定資產,應當以重置成本作為計稅基礎,所以選項C也不正確。

7、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“對稅款扣繳義務人的處罰規定”?？劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款,所以本題表述錯誤。

8、下列各項中,符合個人所得稅有關規定的是( )。【單選題】

A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅

B.對個人轉讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C.個人轉租房產而取得的轉租收入,屬于“勞務報酬所得”的征稅范圍,由財產轉租人繳納個人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人,其出售現住房應繳納的個人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅中關于房產出售與租賃的有關規定”。個人出售自有住房取得的所得可按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅,所以選項A不正確;對個人轉讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅,所以選項B不正確;個人轉租房產而取得的轉租收入,應屬于“財產租賃所得”征收個人所得稅,所以選項C不正確。

9、某漁業公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當地船舶適用年稅額為每噸3元,該公司當年應繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,在計算車船稅時,船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

10、依據企業所得稅的有關規定,企業發生的下列支出中,應作為長期待攤費用的有( )。 【多選題】

A.長期借款的利息支出

B.租入固定資產的改建支出

C.固定資產的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產的改建支出

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的有關規定”。在計算企業所得稅應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:①已足額提取折舊的固定資產的改建支出;②租入固定資產的改建支出;③固定資產的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。所以選項BCD為正確答案。