2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、海關在對進出口貨物的完稅價格進行審定時,可以進入進出口貨物收發貨人的生產經營場所,檢查與進出口活動有關的貨物和生產經營情況,但不可以進入該收發貨人的業務關聯企業進行檢查。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:海關對出口貨物完稅價格審定時,可以進入進出口貨物收發貨人的業務關聯企業檢查。

2、下列企業中,所得稅由國家稅務局負責征收的有( )?！径噙x題】

A.2002年1月在工商局辦理設立登記的私營企業

B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業

C.2001年12月進行工商登記,2002年1月進行稅務登記的新設合伙企業

D.2002年5月某中央企業與某地方企業合并新設重新進行工商登記的企業

正確答案:A、D

答案解析:2002年1月1日起,在各級工商行政管理部門辦理設立(開業)登記的企業,其企業所得稅由國家稅務總局負責征收管理,A選項正確;兩個以上企業合并設立新企業,合并各方原來均為地稅局征收所得稅的,合并后的企業仍由地稅局征收;中央所屬企業與地方所屬企業合并新設立企業在國稅局征收企業所得稅。

3、根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定,欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前,應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在( )。【單選題】

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

正確答案:B

答案解析:在本章第三節欠稅清繳制度中有規定:欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人,在處分其不動產或大額資產之前,應當向稅務機關報告。

4、下列各項中,屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )?！締芜x題】

A.新型墻體材料產品

B.利用煤矸石生產的電力

C.校辦企業生產的用于本校教學的產品

D.在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產的水泥

正確答案:D

答案解析:A、B選項為減半征收增值稅貨物,C選項為免征增值稅貨物,只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

5、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據的比例。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:出口貨物的退稅率,是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比率。

6、納稅人不以自用為目的,而是將自建的房屋對外銷售,其自建行為應先按建筑業繳納營業稅,再按銷售不動產征收營業稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:自建出售的不動產,應繳兩個稅目的營業稅。

7、某房地產開發公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計10 000萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例;該項目的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時,應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”的金額為( )萬元?！締芜x題】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正確答案:D

答案解析:房地產開發費用中的財務費用,凡不能按轉讓房地產項目計算分攤銀行借款利息,房地產開發費用按地價款和房地產開發成本金額之和的10%以內計算扣除,應扣除的房地產開發費用為10 000×10%=1 000萬元;其他扣除項目是指按取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本的20%計算的加計扣除費用,其他扣除項目=10 000×20%=2 000萬元。則應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”=1 000+2 000=3 000萬元。

8、下列各項中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。【多選題】

A.以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的

B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

C.被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的。房地產并未發生轉移。不征收土地增值稅;以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的,不征收土地增值稅。 

9、對設在西部地區的內資企業,自2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業所得稅;對在西部地區新辦的交通、電力、水利、郵政等內資企業,自開始生產經營之日起,第1~2年免征企業所得稅,第3~5年減半征收企業所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:西部地區國家鼓勵類內資企業才適用所得稅15%稅率,不是所有的西部地區企業。該稅法已作廢。

10、確定企業所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有( )?！径噙x題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權責發生制原則

D.收付實現制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項目的確認原則有5個,除ABC以外,還有相關性和合理性,沒有收付實現制原則。