2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 城市維護建設稅法和煙葉稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅，也可以退（返）還

B.城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納“三稅”的環節

C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設置了7％、5％和1％三檔稅率

D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

2、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為()元。【單選題】

A.14450

B.14775

C.15750

D.15455

正確答案:C

答案解析:(1)受托方沒有同類產品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅= (40000+5000)÷(1-25%)×25%=15000（元）(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅= 15000×5%=750（元）受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750（元）

3、某企業地處市區，2011年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:考點有兩個：一是城建稅和教育費附加的計算依據不包括非稅款項；二是城建稅的稅率運用及教育費附加的征收率的掌握。應納城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

4、位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人,主要經營內銷和出口業務。2013年9月應納增值稅-320萬元,出口貨物“免抵退”稅額380萬元;本月稅務檢查時發現,該企業2012年出租廠房的租金收入100萬元未入賬,被查補營業稅,并處以滯納金和罰款。2013年9月該企業應納城市維護建設稅()萬元?！締芜x題】

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

正確答案:B

答案解析:該企業應納增值稅- 320萬元,免抵退稅額380萬元,故該企業當期實納增值稅為0,應退稅額320萬元,免抵稅額=380 -320=60(萬元)。廠房租金收入補繳營業稅=100×5%=5(萬元)。該企業位于市區,城建稅稅率為7%,2013年9月該企業應納城市維護建設稅=(60+5)×7% =4.55(萬元)。

5、下列項目中，不屬于城建稅計稅依據的有（ ）。【多選題】

A.納稅人實際繳納的“三稅”

B.納稅人違反“三稅”有關規定而被處以的罰款

C.納稅人實際繳納的土地增值稅

D.受托方代扣代繳的“三稅”

正確答案:B、C

答案解析:城建稅以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據，選項A屬于城建稅計稅依據，但不包括土地增值稅，選項C不屬于城建稅計稅依據；受托方代扣代繳“三稅”的，也隨之代扣代繳城建稅選項D屬于城建稅計稅依據；納稅人違反“三稅”有關規定而被處以的罰款不屬于城建稅計稅依據，選項B是答案。