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注冊會計師應當通過評價哪些事項確定是否利用內部審計人員的工作?

幫考網校 2020-08-10 10:03:41

注冊會計師應當通過評價哪些事項確定是否利用內部審計人員的工作?

注冊會計師應當通過評價下列事項,確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的

1)內部審計在被審計單位中的地位,以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度;

2)內部審計人員的勝任能力;

3)內部審計是否采用系統、規范化的方法(包括質量控制)。

1. 如果存在下列情形之一,注冊會計師不得利用內部審計的工作

1)內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性;

2)內部審計人員缺乏足夠的勝任能力;

3)內部審計沒有采用系統、規范化的方法(包括質量控制)。 

2. 當存在下列情況之一時,注冊會計師應當計劃較少地利用內部審計工作,而更多地直接執行審計工作

1)當在下列方面涉及較多判斷時:

①計劃和實施相關的審計程序;

②評價收集的審計證據。

2)當評估的認定層次重大錯報風險較高,需要對識別出的特別風險予以特殊考慮時。

3)當內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序對內部審計人員客觀性的支持程度較弱時。

4)當內部審計人員的勝任能力較低時。 

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