2019年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、【單選題】

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

正確答案:A

答案解析:選項BCD：不屬于消費稅征稅范圍（注意，實木家具不等同于實木地板，故其不屬于消費稅征稅范圍），不征收消費稅。

1、上述存貨損失中哪些應作進項稅額轉出處理？金額分別是多少？【簡答題】

1、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（　?。??！締芜x題】

A.稅務師事務所所長

B.輔助人員

C.執業質量復核人員

D.項目負責人

正確答案:D

答案解析:受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。

1、（根據2018年教材本題知識點已變更）年應稅銷售額超過規定標準的納稅人應向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（　?。！径噙x題】

A.稽查查補銷售額

B.預收的銷貨款

C.免稅銷售額

D.納稅申報銷售額

E.稅務機關代開發票銷售額

正確答案:A、C、D、E

答案解析:納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。根據國家稅務總局公告2018年第6號規定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

1、某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（　?。??！径噙x題】

A.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

B.發出的用于委托加工煙絲的材料成本

C.加工企業代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅（已通過認證）

E.支付的委托加工費

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C：委托方將委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的（符合抵稅范圍），應將受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中；選項D：已經認證抵扣的增值稅不計入委托加工收回貨物的成本中。

1、（根據2018年教材本題知識點已變更）下列屬于專業發票的有（　　）?！径噙x題】

A.鐵路客運火車票

B.住宿業的增值稅專用發票

C.保險企業的增值稅普通發票

D.商貿企業零售勞保用品的發票

E.郵票

正確答案:A、E

答案解析:行業專業發票是國家稅務總局會同行業主管部門依據相應行業特殊的經營方式和業務需求制定適合行業特點的發票，通常情況下，這類發票不套印全國統一發票監制章。目前常見的行業專業發票有金融企業的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業的客運發票；航空運輸企業提供航空運輸電子客票行程單等。必須注意的是行業專業發票僅適用于特殊行業的特殊經營業務，對于特殊行業的常規經營業務，仍應使用常規發票。

1、按上述兩個方案收購股權，宋先生分別應繳納的個人所得稅是多少？【簡答題】

1、【簡答題】

1、房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（　　）?！径噙x題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業支付的土地前期開發費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

1、關于行政復議參加人的說法，正確的是（　?。?。【單選題】

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復議

正確答案:B

答案解析:選項A：被申請人“不得”委托本機關以外人員參加行政復議；選項C：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，“委托稅務機關”為被申請人；選項D：申請人、第三人可以委托1~2名代理人參加行政復議。

1、下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（　?。！径噙x題】

A.稅務稽查中未發現問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D..辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

正確答案:B、C、E

答案解析:綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

1、2017年5月采購的用于改建材料的進項稅額應如何抵扣？金額為多少？【簡答題】

1、關于發票的說法，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發票的繳銷手續

B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可使用普通發票

D.增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E.發票應當使用中文印制，民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：一般情況下，小規模納稅人可以申請代開專用發票，住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票（銷售取得的不動產除外）；選項D：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

1、根據所列資料，計算該企業2016年度應補繳增值稅、城市維護建設稅及教育費附加的金額?！揪C合題（主觀）】

1、某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的增值稅60萬元，則月末企業的會計處理應為（　?。！締芜x題】

A.

B.

C.

D.休息、休假

正確答案:D

答案解析: