2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列項目中通過“以前年度損益調整”科目的貸方發生額反映的內容有（ ）。【多選題】

A.以前年度多記費用的數額

B.以前年度少記費用的數額

C.以前年度多記收益的數額

D.以前年度少記收益的數額

E.以前年度接受捐贈收入，記入了資本公積

正確答案:A、D、E

答案解析:“以前年度損益調整”科目貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用調整增加以前年度利潤或者減少以前年度虧損的金額。選項E導致以前年度少計收益。選項BC：屬于企業以前年度多計收益、少計費用而調減以前年度利潤或增加以前年度虧損，應在借方反映。

2、A企業為增值稅一般納稅人，2019年10月外購自用小轎車1輛，取得稅控機動車銷售統一發票上注明價款200000元，增值稅額26000元，支付運輸企業（一般納稅人）含稅運輸費用2000元，取得增值稅普通發票，款項已從銀行劃轉。則A企業會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產 226000 管理費用 2000 貸：銀行存款 228000

B.借：固定資產 228000 貸：銀行存款 228000

C.借：固定資產 201834.86 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26165.14 貸：銀行存款 228000

D.借：固定資產 202000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26000 貸：銀行存款 228000

正確答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值稅一般納稅人外購自用的小汽車，相關的增值稅進項稅額32000元允許抵扣，但支付的運輸費用由于未取得增值稅專用發票，因此不能計算進項稅額進行抵扣。

3、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人接受好友無償贈與房產的所得

B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個人在廣告設計和發布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個人取得特許權的經濟補償收入

E.企業對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

正確答案:A、B

答案解析:判斷性考題。可以采用排除法。選項C：個人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得；選項D：屬于特許權使用費所得；選項E：企業對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，屬于偶然所得。

4、下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B.一般納稅人將自產產品用于贈送

C.一般納稅人將自產產品用于股東分配

D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費

正確答案:A、D

答案解析:選項B，一般納稅人將自產產品用于贈送，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項C，一般納稅人將自產產品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項E，一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額。

5、根據企業所得稅的相關規定，下列關于研發費用加計扣除的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用一律不得加計扣除

B.企業共同合作開發項目符合規定條件的，合作各方可就自身承擔的研發費分別按照規定計算加計扣除

C.企業委托外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度

D.企業在一個納稅年度內進行多個研發活動的，應按不同項目分別歸集可加計扣除的研發費用額

E.研發費用未形成無形資產的，可按其當年研發費用實際發生額的175%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A不正確，按規定，企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項C不正確，對于企業委托外單位開發的研發費用，凡符合規定條件的，稅法明確，由委托方按規定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協商確定。