2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、根據企業所得稅法的規定，企業購買并實際使用符合條件的專用設備，可按該專用設備投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免，該設備應符合的條件是（ ）?！締芜x題】

A.用于開發新產品

B.用于綜合利用資源

C.用于創業投資

D.用于環境保護、節能節水和安全生產

正確答案:D

答案解析:企業購置并實際使用的符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

2、某擁有進出口經營權的生產企業，2019年5月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及的會計分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 270 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 70 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 190 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 80 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬元）應納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬元）因為70萬元應退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200（萬元）會計處理：借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）70 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）270

3、某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：以前年度損益調整 12000 貸：銀行存款 12000

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 12000 貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調整 12000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 12000

D.借：應交稅費——未交增值稅 12000 貸：銀行存款 12000

正確答案:D

答案解析:在月末，企業“應交稅費——應交增值稅”二級科目存在貸方余額，企業做如下分錄：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅在下月初繳納本月應納稅款時，做如下分錄：借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款

4、以下選項中稅務機關有權核定其應納稅額的情況有（ ）。【多選題】

A.納稅人擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

C.納稅人申報的計稅依據明顯偏低但是有正當理由的

D.依照法律、行政法規的規定，納稅人應當設置但未設置賬簿的

E.依照法律、行政法規的規定，納稅人可以不設置賬簿的

正確答案:A、B、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。所以選項ADE正確。

5、稅務師在審核企業扣繳個人所得稅時，（ ）雖沒有通過“應付職工薪酬”科目核算，但應作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅?！径噙x題】

A.在“管理費用”中列支的差旅費報銷支出

B.在“工會經費”中列支的節日購物卡

C.在“銷售費用”中列支的支付給本廠銷售人員的旅游報銷支出

D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

E.在“生產成本”中列支的提供給生產工人的勞保用品支出

正確答案:B、C

答案解析:選項A：差旅費報銷支出屬于正常成本費用支出，不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅；選項D：應當按照“股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項E：不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅。