2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某企業為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2019年7月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發票，注明不含稅金額為5000萬元，則企業當年購入辦公樓可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。【單選題】

A.550

B.450

C.220

D.0

正確答案:B

答案解析:適用一般計稅方法的試點納稅人，2019年4月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2019年4月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額可以一次性抵扣，不需要再分期抵扣。可以抵扣的進項稅=5000×9%=450（萬元）

2、稅務師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，不得相抵

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項A，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后36個月內不得變更。

3、在對納稅人委托加工業務的消費稅進行審核時，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.對于受托方提供主要材料的委托加工應稅消費品業務，企業消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

B.對于委托加工應稅消費品業務，受托方均應當代收代繳消費稅

C.如果受托方沒有按稅法規定代收代繳消費稅，稅務機關應當責令受托方補繳稅款并對其處以相應的罰款

D.委托方將委托加工產品收回后，用于銷售的，銷售價格如果不高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格的，銷售時一律不再繳納消費稅

E.委托方將委托加工產品收回后，用于銷售的，銷售價格如果高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，應當按規定申報繳納消費稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A：受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的業務才按照委托加工應稅消費品進行處理，對于其他情形的委托加工應稅消費品業務，則應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅；選項B：如果受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅；選項C：如果受托方沒有代收代繳消費稅，應由委托方補繳稅款，對受托方處以相應的罰款。

4、下列關于印花稅的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.對應稅憑證多貼花的，不予退稅

B.印花稅應當在書立或領受時貼花

C.對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校、國有企業所立的書據免稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；選項E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免征印花稅的優惠。

5、下列資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的是（ ）。【單選題】

A.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

B.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

D.企業的應收賬款發生壞賬損失

正確答案:D

答案解析:下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（2）企業各項存貨發生的正常損耗；（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。