2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某稅務師2019年3月對企業2018年納稅審核時，發現企業在2018年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2018年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：生產成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產成本 20000 貸：主營業務成本 20000

C.借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000

D.借：生產成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產品已經全部售出，所以錯計成本影響產品的銷售成本?？缒暾{整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調整”科目反映。調整分錄應為：借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000

2、稅務師在2020年7月對某工業企業上半年的納稅情況進行審核時發現，該企業2020年3月有一項修理車間機器設備的業務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：借：生產成本 30000 貸：原材料 30000設備已經修理完工投入生產。該企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時涉及的調整科目有（ ）。（企業按年結轉損益）【多選題】

A.原材料

B.生產成本

C.庫存商品

D.管理費用

E.本年利潤

正確答案:B、C、D

答案解析:修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發生的固定資產的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調整，管理費用、生產成本、庫存商品、主營業務成本都受到影響。

3、某企業2019年11月進行內部審計時，發現企業2018年6月計提生產設備折舊時，應計折舊金額5800元，錯記為2800元，應當進行賬務調整，下列會計調整分錄正確的有（ ）。【多選題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計折舊 3000

B.借：制造費用 3000 貸：累計折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計折舊 2800

E.借：制造費用 （2800） 貸：累計折舊 （2800）借：制造費用 5800 貸：累計折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項錯賬是在本年發現的，可直接采用對應的科目進行調整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應計金額，可以采用紅字沖銷法和補充登記法進行調賬。選項B屬于補充登記法，選項E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業的產品完工比例和銷售比例，所以全部結轉本年利潤或調整產成品成本是不正確的。

4、稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時多計了上月新購固定資產產生的折舊3000元，請問較為恰當的調賬方法是（ ）?！締芜x題】

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.分配率調整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤（多計）的情況。

5、下列關于賬務調整的說法，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.因會計核算錯誤而導致的多繳稅或少繳稅，應先調整賬務，然后確定應補或退稅額

B.賬務調整要與現行的財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致

C.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法，則不用補充調整法

D.一個會計年度結賬前的錯賬或漏賬，可以在當期的有關賬戶直接調整

正確答案:C

答案解析:在賬務調整方法的運用上，堅持從簡賬務調整的原則，能用補充調整法，則不用沖銷調整法。