近日，國家稅務總局聯合財政部發布了《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》，向社會公開征求意見。本次修訂旨在適應數字經濟時代稅收治理的新需求，以下是對該修訂稿的七大亮點解讀及備考建議。

一、稅務數字化與電子憑證效力升級

1. 電子憑證法律地位明確：新增條款明確電子憑證、電子資料與紙質材料具有同等法律效力，解決企業電子化入賬合法性顧慮。

2. 信息共享與流程簡化：稅務機關與市場監管、公安等部門實時共享信息，避免納稅人重復提交材料。

3. 實名辦稅與登記簡化：實行納稅人識別號制度，明確納稅人辦理設立登記后，登記機關與稅務部門實時共享信息，無需單獨辦理稅務登記。

二、平臺經濟稅收監管體系完善

1. 強化平臺協稅義務：平臺企業需向稅務機關報送經營者及從業人員身份信息、收入數據，遏制逃稅行為。

2. 全鏈條打擊逃稅：將“偷稅”修改為“逃稅”，細化違法情形，新增對新型數字化違法手段的規制。

3. 虛開發票處罰力度升級：首次將虛開發票的法律責任從行政法規上升至法律層級，罰款金額大幅提高。

三、執法程序優化與精準監管

1. 擴展監管權限：新增對非銀行支付機構支付賬戶的查詢權限，對重大稅收違法案件涉案人員，經省級稅務機關批準可阻止出境。

2. 寬嚴相濟的執法機制：對主動糾正違法行為或配合調查的納稅人，可從輕、減輕或不予處罰；對誠信納稅人簡化流程、優先提供政策支持。

四、納稅人權益保護機制強化

1. 取消“復議前清稅”限制：納稅人可直接申請行政復議，無需先繳清稅款或提供擔保。

2. 規范執法與信息保密：稅務機關對獲取的涉稅信息嚴格保密，明確濫用職權或執法不當造成損失的需承擔賠償責任。

五、大數據驅動的智慧稅務建設

1. 風險導向精準監管：新增條款明確稅務機關運用涉稅大數據進行風險分析，精準配置監管資源。

2. 對接數字經濟監管：強化電子商務、直播等領域數據采集，新增平臺經營者涉稅信息報送義務。

六、稅款遲納金制度人性化調整

1. 名稱與規則統一：將“滯納金”更名為“稅款遲納金”，明確按日加收萬分之五且不設上限。

2. 寬嚴相濟的豁免機制：新增因不可抗力等情形可不予或者免予加收稅款遲納金。

七、銜接法律體系與優化稅收優先權

1. 行刑銜接與法律統一：對接《民法典》法人人格否認制度，調整稅收優先權順位。

2. 規范涉稅中介服務：新增對教唆、誘導逃稅的中介機構處罰。

備考建議：

1. 制定合理的學習計劃，確保全面掌握稅收征收管理法的相關知識。

2. 關注最新政策動態，了解稅收征收管理法的修訂內容。

3. 加強案例分析，提高應對實際問題的能力。

4. 提前做好考試準備，確保考試當天順利。