2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、 根據《稅收征收管理法》規定，稅務部門進行的財產保全措施，一般應在（ ）個月后解除?！締芜x題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

2、以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的審核方法是（ ）。【單選題】

A.復算法

B.控制計算法

C. 核對法

D.調節法

正確答案:D

答案解析:調節法是以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的方法。

3、某企業系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計 800 萬元，其中，企業提供貨運服務的銷售額是300 萬元，倉儲服務銷售額 350 萬元，住宿服務銷售額 150 萬元。該企業 2023 年度的增值稅可采用的加計扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計扣除

B.按 10% 加計扣除

C.按 15% 加計扣除

D.不適用加計扣除

正確答案:A

答案解析:倉儲服務屬于現代服務業，生產性服務業一般納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進行加計抵減。單獨提供住宿服務的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進行加計抵減。

4、以下證據資料不得作為涉稅鑒證依據的有（ ）?！径噙x題】

A.以審閱、查閱換取的證據材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據材料

C.無正當理由超出舉證期限提供的證據材料

D.以檢查盤點獲取的證據材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據材料不得作為鑒證依據：（1）違反法定程序收集的證據材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；（選項 B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；（選項 E）（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；（選項 C）（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；（6）無法辨明真偽的證據材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據材料。

5、稅務師事務所在進行商事登記后，辦理行政登記的機關是（ ）。【單選題】

A.省稅務機關

B.主管稅務機關

C.縣稅務機關

D.市稅務機關

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

6、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬元，于簽訂協議當月一次性支付。已知趙某當月無其他應稅行為，關于該租賃行為免稅的說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.免繳房產稅

B.免繳個人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

7、 下列稅金通過“應交稅費”核算的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.房產稅

C.契稅

D.車輛購置稅

正確答案:B

答案解析:應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

8、下列增值稅一般納稅人中，適用以一個季度為納稅申報期的是（ ）?！締芜x題】

A.代理記賬公司

B.房地產開發企業

C.涉稅專業服務機構

D.財務公司

正確答案:D

答案解析:以 1 個季度為納稅期限的適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

9、 下列公司員工開具的購買方名稱為個人姓名的票據中可以作為企業所得稅稅前扣除憑證的有（ ）?！径噙x題】

A.火車票

B.電話費單據

C.登機牌

D.因公出差的簽證費財政票據

E.長途客車票

正確答案:A、D、E

答案解析:選項 A，個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業經營，不能判斷其支出是否與企業的收入有關，因此應作為與企業收入無關的支出，不予從稅前扣除；選項 C，登機牌不可以作為稅前扣除憑證，如果乘機，行程單是可以作為憑證扣除的。

10、 稅務師在審核個人獨資企業個人所得稅時發現該個人獨資企業有從投資的有限責任公司取得分紅，正確的處理是（ ）?！締芜x題】

A.并入經營所得，按經營所得繳納個人所得稅

B.不并入經營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅

C.不并入經營所得，作為權益性投資收益免征個人所得稅

D.不并入經營所得，單獨按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅。