2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、大山公司適用的企業所得稅稅率為 25%，持有乙公司30% 的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2022 年 12月 31 日，大山公司簽訂股權轉讓協議，將持有的全部股權于 2023 年5月30 日以7000 萬元的價格出售給丙公司，協議簽訂當日符合劃分為持有待售類別的條件。大山公司持有的該股權投資是 2021 年以 5000 萬元價格取得的，至簽訂股權轉讓協議當日賬面價值為 6500萬元(明細科目:投資成本 5200萬元、損益調整 600萬元，其他綜合收益 400 萬元，其他權益變動 300 萬元 )。大山公司預計出售該股權投資的交易費用為200萬元，不考慮其他因素，大山公司2022 年 12月 31日會計處理表述中，不正確的有（）【多選題】

A.持有待售資產的賬面價值為 6800 萬元

B.該股權投資的計稅基礎為 5200 萬元

C.該股權投資產生的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅

D.應確認遞延所得稅費用 200 萬元

E.其他綜合收益的余額為 300 萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 A，劃分為持有待售類別前的賬面價值(6500 萬元) 低于其公允價值減去出售費用后的凈額 6800 萬元(7000-200)，應當按照賬面價值 6500 萬元劃分為持有待售資產;選項 B，該股權投資的計稅基礎為 5000 萬元;選項 C，該股權投資因為近期內會出售因而產生的暫時性差異應當確認遞延所得稅; 選項 D，應確認遞延所得稅費用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (萬元 ); 選項E，其他綜合收益的余額 =400-400 x 25%=300(萬元 )。

2、甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算，乙公司發生的下列各項交易或事項中將影響甲公司資產負債表中長期股權投資項目列報金額的有( ）【多選題】

A.收到用于補償已發生費用的政府補助50萬元

B.以盈余公積轉增資本300萬元

C.其他債權投資公允價值增加100萬元

D.當年發生的電視臺廣告費50萬元

E.宣告分派現金股利1000萬元

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項A和D，通過影響乙公司的凈利潤，進而影響甲公司的長期股權投資和投資收益;選項B，以盈余公積轉增資本，乙公司所有者權益總額不變，不影響長期股權投資的列報金額;選項C，乙公司持有的其他債權投資公允價值上升，甲公司按照享有份額記“長期股權投資－－其他綜合收益”科目，貸記“其他綜合收益”科目;選項E，乙公司宣告分配現金股利,甲公司按照享有份額借記“應收股利”科目,貸記“長期股權投資-損益調整”科目

3、甲公司2022年4月1日對乙公司的初始投資成本為937.5萬元，占乙公司有表決權資本的90%，采用成本法核算。乙公司2022年6月3日宣告分配2017年現金股利150萬元，2022年乙公司實現凈利潤600萬元（假設每月均衡）；2023年5月6日宣告分配2018年現金股利750萬元；2023年乙公司實現凈利潤900萬元（假設每月均衡），甲公司2023年確認的投資收益是（）萬元?！締芜x題】

A.270

B.0

C.675

D.405

正確答案:C

答案解析:甲公司2023年確認的投資收益=750×90%=675（萬元）

4、甲企業2019年1月1日，以一項其他權益工具投資為對價從A企業母公司手中取得A企業80%的股份，于當日辦理完畢資產的劃轉手續，并取得對A企業的控制權，當期A企業可辨認凈資產公允價值為3500萬元。甲企業付出資產的賬面價值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價值變動借方余額500萬元），此資產公允價值為2500萬元。A企業2019年實現凈利潤600萬元，分派現金股利200萬元，甲企業、A企業在交易發生前不具有關聯方關系。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業應對長期股權投資采用成本法進行后續計量

B.甲企業2019年因上述交易和事項應確認的留存收益為1000萬元

C.甲企業取得長期股權投資的入賬價值為2800萬元

D.甲企業2019年甲公司應確認營業外收入300萬元

E.該項合并屬于同一控制下的企業合并

正確答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企業投資后取得A企業的控制權，甲企業應采用成本法對長期股權投資進行后續計量，其入賬價值應為付出資產的公允價值，所以入賬價值=2500（萬元）；應確認的投資收益包括兩方面，一方面為處置其他權益工具投資應將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉入留存收益，另一方面公允價值與賬面價值的差額計入留存收益，所以甲公司2019年因長期股權投資應確認的留存收益=2500-2000+500=1000（萬元）；成本法核算下，不需要對入賬價值進行調整，所以甲公司應確認的營業外收入為0。由于甲企業和A企業在交易發生前不具有關聯方關系，所以屬于非同一控制下企業合并。

5、下列關于應收款項減值的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對經單獨測試后未發生減值的單項金額重大的應收賬款，應當采用組合的方式進行減值測試、分析判斷是否發生減值

B.對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試

C.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來現金流量現值的，可以采用現時折現率計算

D.若在資產負債表日有客觀證據表明應收款項發生了減值，應將其賬面價值減記至預計未來現金流量現值

正確答案:C

答案解析:選項C，單項金額重大的應收款項減值測試需要預計該項應收款項未來現金流量現值的，應采用應收款項發生時的初始折現率計算未來現金流量的現值。

6、下列會計事項中，可能會影響企業期初留存收益的有(）【多選題】

A.發現上年度財務費用少計10萬元

B.因管理用固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法，使當年度折舊計提額比上年度增加150萬元

C.研究開發項目已支出的200 萬元在上年度將費用化部分計入當期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認為無形資產

D.本年度投資性房地產后續計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式

E.盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產

正確答案:A、E

答案解析:選項 B，固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更，采用未來適用法不影響期初留存收益;選項 C，將資本化的部分確認為無形資產，借記“無形資產”科目，貸記“研發支出一-資本化支出”科目，沒有會計差錯，不影響期初留存收益;選項 D投資性房地產的公允價值模式不能改為成本模式，屬于本年度會計差錯，不影響年初的留存收益

7、根據資料(2)，下列關于大山公司會計處理表述中正確的有 (）【多選題】

A.企業無法確定無形資產經濟利益消耗方式的，該項無形資產不攤銷

B.2022年 12月 31日，該項無形資產的計稅基礎為 393.34 萬元

C.2022 年 12月31日，該項無形資產產生可抵扣暫時差異 196.67 萬元

D.2022 年12月 31日，因該項無形資產應確認遞延所得稅資產 49.17 萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，企業無法確定無形資產經濟利益消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷；選項 B和C,2022 年 12 月 31 日該項無形資產的賬面價值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(萬元)，計稅基礎 =196.67x 200%=393.34 (萬元)，產生可抵扣暫時性差異 196.67 萬元;選項 D，該無形資產的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。

8、根據資料(1)大山公司財務部門對討論的資產中，應作為投資性房地產是（）【客觀案例題】

A.寫字樓

B.酒店

C.員工公寓

D.土地使用權

正確答案:D

答案解析:投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房產。土地使用權是大山公司資產并對外經營出租，因此應作為投資性房地產該算。

9、下列關于非企業合并方式取得長期股權投資的相關表述正確的有（）?！径噙x題】

A.以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本

B.以發行權益性證券取得長期股權投資，應按照發行權益性證券的公允價值扣減相關發行費用的凈額作為初始投資成本

C.投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外

D.通過非貨幣性資產交換取得長期股權投資，其投資成本按照付出資產賬面價值計算確定

E.以發行權益性證券取得長期股權投資，應按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本，發行費用應當沖減溢價收入，無溢價或溢價不足沖減的，則沖減留存收益；選項D，應按照非貨幣性資產交換準則的相關規定加以確定。

10、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，不符合企業會計準則規定的有（ ）。【多選題】

A.實收資本項目按交易發生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發生日的即期匯率折算

C.資產項目按交易發生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算

E.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發生變動外，資產負債表日仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項B，未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發生日的即期匯率折算；選項C，資產項目按資產負債表日的即期匯率折算；選項D，負債項目按資產負債表日的即期匯率折算。