2024年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某公司2023年銷售額為2000萬元,資金平均占用額6000萬元,其中不合理部分占10%。預計公司2024年銷售額為2400萬元,因公司投資新行業,資金周轉速度減緩5%。根據因素分析法,預計公司2024年度資金需要量為（ ）萬元。A.B. D. 【單選題】

A.6156

B.6804

C.6480

D.7560

正確答案:B

答案解析:2024年銷售增長率=(2400-2000)/2000=20%,預計2024年度資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)x(1+預測期銷售增長率)x(1+預測期資金周轉減緩率)=6000x(1-10%)×(1+20%)×(1+5%)=6804(萬元(

2、下列事項中，引起實收資本或股本增加的有（）。【多選題】

A.將資本公積轉增資本

B.將盈余公積轉增資本

C.投資者投入資本

D.實際發放股票股利

E.注銷庫存股

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注銷庫存股，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積-股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。如果差額為貸方，貸記“資本公積-股本溢價”科目，所以引起股本減少。

3、企業籌資的風險與資本成本的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.相對于普通股籌資，留存收益籌資的風險低而資本成本高

B.相對于普通股籌資，債券籌資的風險低而資本成本高

C.相對于普通股籌資，長期借款籌資的風險高而資本成本低

D.相對于長期借款，債券籌資的風險高而資本成本低

正確答案:C

答案解析:選項A，留存收益的資本成本通常較普通股低；選項B，債券籌資的資本成本低；選項D，相對于長期借款，債券籌資的資本成本高，籌資風險低。

4、根據資料(3)，對大山公司2023年度營業利潤的影響金額為()萬元。【單選題】

A.116.94

B.-100

C.126.94

D.-93

正確答案:B

答案解析:2023年1至11月份計提的攤銷額=710/3x11/12=216.94(萬元)，換出無形資產確認的資產處置損益=620-(710-216.94)=126.94(萬元)，因此，對大山公司2023年度營業利潤的影響金額=-216.94(無形資產攤銷)+126.94(無形資產處置損益)-7(資產減值損失)-3(交易性金融資產的交易費用)=-100(萬元)。

5、大山公司 2022 年度的所得稅費用金額為 () 萬元。【單選題】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正確答案:B

答案解析:事項 (1)，不確認遞延所得稅;事項(2)，遞延所得稅對應其他綜合收益，不影響所得稅費用:事項(3)，應當轉回遞延所得稅資產 25萬元 (100×25%)， 遞延所得稅費用增加 25萬元;綜上，大山公司 2022 年度的所得稅費用 =382.13+25=407.13( 萬元 )。

6、甲公司 2023年會計核算與稅法計量存在如下差異:(1)因存貨減值計提存貨跌價準備 300萬元;(2)因產品質量保證計提預計負債 200 萬元;(3)因自行研發無形資產發生研究費用1000 萬元，稅法規定可以按照 200% 的比例進行加計扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間存在足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司 2023年應確認的遞延所得稅資產的金額是 () 萬元。【單選題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2023 年應確認的遞延所得稅資產的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬元),自行研發無形資產發生的研究費用不確認遞延所得稅。

7、2023年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的債券，債券總面值 500 萬元，票面年利率8%，期限3 年，分期付息到期還本。甲公司支付價款520萬元，另支付交易費用6萬元，取得債券后將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，實際年利率為5%。2023年12月31 日，該債券的公允價值為550萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司 2023年年末應確認其他綜合收益的金額為()萬元。【單選題】

A.37.7

B.24

C.10.3

D.2.3

正確答案:A

答案解析:該金融資產的初始入賬金額=520+6=26(萬元)，年末其攤余成本=526x(1+5%)-500x8% =5123(萬元);應確認其他綜合收益的金額= 550-512.3=37.7(萬元）1月1日:借:其他債權投資一一成本500利息調整26貸:銀行存款(520+6)52612月31日借:應收利息(500x8%)40貸:投資收益 (526x5%)26.3其他債權投資-利息調整 13.7此時該債券的攤余成本=526-13.7=5123(萬元)借:其他債權投資一公允價值變動 (550-512.3)37.7貸:其他綜合收益 37.7

8、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬元購買乙公司5%的股權，將其指定為其他權益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權的公允價值為700 萬元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬元的價格將該股權出售。假定大山公司按凈利潤的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關于大山公司 2022 年出售股權投資的會計處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認應交所得稅的金額為 30 萬元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬元轉入留存收益

C.應當將遞延所得稅負債余額 30 萬元轉入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤減少的金額為 30 萬元

E.使得 2022 年末所有者權益增加的金額為 30 萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項 A,大山公司因出售上述股權投資確認應交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬元 ); 選項 B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬元),2022 年出售投資時轉入留存收益; 選項 C,2021 年末遞延所得稅負債的余額 =(700-620)x25%=20(萬元)，在 2022 年出售投資時最終轉入留存收益;選項 D，處置其他權益工具投資不影響當期損益，對當期凈利潤的影響金額為 0; 選項 E，使得 2022 年末所有者權益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負債結轉 20- 當期所得稅 30=30(萬元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務處理如下:借:銀行存款740貸:其他權益工具投資一一成本620                                    -公允價值變動80盈余公積4利潤分配一-未分配利潤36借:其他綜合收益60遞延所得稅負債20貸:盈余公積8利潤分配一-未分配利潤72借:盈余公積3貸利潤分配一-未分配利潤27應交稅費一-應交所得稅30[提示]與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。

9、甲公司合并工作底稿中針對本期發生的內部商品交易應抵消存貨的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.800

B.750

C.20

D.30

正確答案:C

答案解析:甲公司合并工作底稿中針對本期發生的內部商品交易應抵消存貨的金額=（8-7.5）×（100-60）=20（萬元）

10、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，正確的會計處理方法有（ ）。【多選題】

A.支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應當單獨確認為應收項目

B.企業劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額

C.企業在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益

D.資產負債表日，企業應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入當期損益

E.處置該金融資產時，該金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不再調整公允價值變動損益

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B，交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益。