2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某稅務師于2020年10月對企業2019年的納稅情況進行審核時發現，2019年8月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應付款 22600 貸：以前年度損益調整 22600

B.借：其他應付款 22600 貸：利潤分配——未分配利潤 22600

C.借：其他應付款 22600 貸：其他業務收入 22600

D.借：其他應付款 22600 貸：其他業務收入 20000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

正確答案:D

答案解析:啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費稅。調整會計分錄為：借：其他應付款 22600 貸：其他業務收入 20000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 2600

2、某稅務師于2020年4月對某商業企業2019年的納稅情況進行審核時（該企業上年度已經結賬），發現企業將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業實質，雙方均未開具增值稅專用發票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 6500企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。則以下調整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500）

C.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調整 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業將自產產品用于以物易物銷售，會計上應確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發票，應將稅款計入庫存商品成本，涉及的調整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調整 10000調整應交所得稅借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

3、某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，審核時發現企業2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用 33900 貸：應付職工薪酬 33900借：應付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設企業2019年已經結賬，則應該做的調整分錄為（ ）。（適用企業所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調整 7500

B.借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調整 375 貸：應交稅費——應交所得稅 375借：以前年度損益調整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3900以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業將自產的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結賬后發現，則涉及的會計調整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900 以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

4、在納稅審核中，發現企業以前年度多計收益少計費用的情況（決算報表已編制），應在（ ）貸方進行反映?！締芜x題】

A.“利潤分配——未分配利潤”科目

B.“本年利潤”科目

C.“應交稅費——應交所得稅”科目

D.“以前年度損益調整”科目

正確答案:D

答案解析:企業以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調減利潤，借記“以前年度損益調整”科目，貸記有關科目；由于多計利潤，導致多繳納所得稅，應借記“應交稅費——應交所得稅”，貸記“以前年度損益調整”。結轉余額時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。所以選項D正確，選項AC錯誤。對以前年度利潤的調整，不應通過“本年利潤”科目核算，所以選項B錯誤。

5、某稅務師事務所2019年3月對某企業2018年度納稅情況審查中發現倉庫多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應實施的調賬分錄包括（ ）。【多選題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調整 100000

B.借：以前年度損益調整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C、E是當年調賬發現錯賬使用的會計科目。